Последно актуализиран на 16 Октомври 2024 Третиране по ЗДДС на изработка на изделие за датски клиент, който ще го транспортира до Франция
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 25 Юли 2023
Въпрос:
➤ Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, има сключен договор с датски клиент за изработване на изделие. В договора е посочено, че транспортът ще е за сметка на датския клиент, който ще транспортира изделието от България до обект във Франция. Френският обект е собственост на клиент на датския контрагент. Материалите за производството на изделието са за сметка на българския доставчик. Изделието е произведено от българския доставчик в срок и одобрено от датския клиент, за което има двустранно подписан протокол, преди изделието да е транспортирано от България до Франция. Изделието ще се транспортира няколко дни по-късно. Датският клиент е предоставил на българския доставчик датски VAT номер. Какви са задълженията на българския доставчик по отношение на ЗДДС? Има ли значение момента на транспортиране на изделието при прилагането на нулева ставка при ВОД от българския доставчик?
Отговор:
Описаната доставка отговаря на изискванията по чл. 7, ал. 1 от ЗДДС и представлява ВОД, тъй като са изпълнени двете основни условия:
- получателят по доставката е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика;
- стоката се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка.
В случая е без значение, че стоката се транспортира в държава членка, която е различна от държавата членка, в която е регистриран по ДДС получателят. Възможно е доставката да представлява тристранна операция и датското дружество да е посредник в нея, но това обстоятелство не касае българското дружество. Дори и то да е прехвърлител в тристранна операция, доставката на българското дружество към датското (посредника в тристранната операция) представлява ВОД съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС.
За доказване на нулевата ставка на данъка по чл. 53, ал. 1 българското дружество следва да разполага с документите по чл. 53, ал. 2 от ЗДДС. Законът не поставя изисквания относно момента на транспортиране на стоката. Единственото изискване се съдържа в чл. 53, ал. 3 от закона, съгласно който, ако доставчикът не се снабди с документите по ал. 2 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът по доставката е станал изискуем, доставката е облагаема със стандартната данъчна ставка от 20%. Ако впоследствие доставчикът се снабди с документите по ал. 2, той коригира резултата от прилагането на чл. 53, ал. 3 от закона съгласно разпоредбите на чл. 46 от ППЗДДС.
Накратко, в периода, в който е издадена фактурата за доставката (в срока по чл. 113, ал. 5 от ЗДДС) тя се посочва в дневника за продажбите като ВОД и се прилага нулева ставка на данъка. Задължително следва да подадете ВИЕС-декларация, в противен случай доставката не се счита за ВОД на основание чл. 7, ал. 5, т. 11 от ЗДДС.
Ако не се снабдите с документ, удостоверяващ транспорта на стоката до Франция в срок до края на месеца, следващ месеца на издаване на фактурата, следва да начислите български ДДС по реда на чл. 46 от ППЗДДС. Ако в последствие стоката бъде транспортирана и се снабдите с изискуемите документи, коригирате начисления данък по реда отново на чл. 46 от ППЗДДС.
- получателят по доставката е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика;
- стоката се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка.
В случая е без значение, че стоката се транспортира в държава членка, която е различна от държавата членка, в която е регистриран по ДДС получателят. Възможно е доставката да представлява тристранна операция и датското дружество да е посредник в нея, но това обстоятелство не касае българското дружество. Дори и то да е прехвърлител в тристранна операция, доставката на българското дружество към датското (посредника в тристранната операция) представлява ВОД съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС.
За доказване на нулевата ставка на данъка по чл. 53, ал. 1 българското дружество следва да разполага с документите по чл. 53, ал. 2 от ЗДДС. Законът не поставя изисквания относно момента на транспортиране на стоката. Единственото изискване се съдържа в чл. 53, ал. 3 от закона, съгласно който, ако доставчикът не се снабди с документите по ал. 2 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът по доставката е станал изискуем, доставката е облагаема със стандартната данъчна ставка от 20%. Ако впоследствие доставчикът се снабди с документите по ал. 2, той коригира резултата от прилагането на чл. 53, ал. 3 от закона съгласно разпоредбите на чл. 46 от ППЗДДС.
Накратко, в периода, в който е издадена фактурата за доставката (в срока по чл. 113, ал. 5 от ЗДДС) тя се посочва в дневника за продажбите като ВОД и се прилага нулева ставка на данъка. Задължително следва да подадете ВИЕС-декларация, в противен случай доставката не се счита за ВОД на основание чл. 7, ал. 5, т. 11 от ЗДДС.
Ако не се снабдите с документ, удостоверяващ транспорта на стоката до Франция в срок до края на месеца, следващ месеца на издаване на фактурата, следва да начислите български ДДС по реда на чл. 46 от ППЗДДС. Ако в последствие стоката бъде транспортирана и се снабдите с изискуемите документи, коригирате начисления данък по реда отново на чл. 46 от ППЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
11Окт2024
Третиране като ВОД на продажба на стока към естонска фирма, която стока се изнася за ОАЕ
от Елена Илиева
на 11 Окт 2024
01Окт2024
Издаване на протокол по чл. 117 при доставка от Нидерландия на машина, авансово платена на сръбски доставчик
от Ели Марова
на 01 Окт 2024
02Окт2024
Място на изпълнение при доставка на услуга за чуждо лице с постоянен обект в страната
от Ели Марова
на 02 Окт 2024
11Септ2024
Данъчни задължения по ДДС за онлайн магазин с продажби извън страната
от Ели Марова
на 11 Септ 2024