Третиране по ЗДДС на транспортна услуга по доставка на мостри

Чл. 22, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДС определят, че за целите на закона спедиторските услуги, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, се приравняват на услуги по транспорт на стоки в Европейския съюз, съответно по транспорт на стоки извън Европейския съюз. Спедиторска услуга е услуга по организиране, осъществяване или обслужване на транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него и включените в него дейности по транспортна обработка, обработка на документи, складиране и застраховане.

 

Това означава, че услугата по организацията на транспорта ще се подчини на правилата за извършени транспортни услуги. 

 

В случая ще предоставите услугата на данъчно задължено лице от трета страна. Мястото на изпълнение на транспортната услуга ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, съгласно чл. 22, ал. 3 от закона.

 

Чл. 22, ал. 3 изисква получателят на услугата да е данъчно задължено лице /ДЗЛ/, като няма значение каква е дестинацията на транспорта. В случая трябва само да притежавате някакво доказателство, че получателят е данъчно задължено лице. За ДЗЛ, установени в трети страни, Регламент 282/2011 определя кога можем да считаме даден получател за ДЗЛ. Достатъчно е да имате удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, а когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчно задължени лица, или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчно задължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.

 

Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение на услугата ще е там, където получателят /ДЗЛ/ е установил своятата независима икономическа дейност. Фактурата, която ще издадете, ще бъде с място на изпълнение извън страната. Основанието за неначисляване на данъка е чл. 86, ал. 3 от закона. 
 

За да докажете, че мястото на изпълнение е извън страната, ще трябва да имате доказателство, че получателят е ДЗЛ, установено в трета страна, и да притежавате транспортен документ /ЧМР/ за услугата.