Осчетоводяване на несъбираема сума като отписано вземане
Отговор, предоставен от
Трендафил Василев
Трендафил Василев
на 20 Дек 2022
Въпрос:
Строителна фирма печели обществена поръчка за изпълнение на СМР. За целта превежда гаранция на възложителя в размер на 5% от стойността на договора през м. 12.2016 г. Гаранцията е осчетоводена от изпълнителя по с-ка 492. До момента изпълнението на договора не е стартирало по вина на възложителя. Изминали са повече от 5 години от превеждането на гаранцията и сумата не може да бъде потърсена от изпълнителя поради изтекъл срок. Може ли сумата да се осчетоводи като отписано вземане?
Отговор:
При установяване на обективни обстоятелства, че дадено вземане няма да бъде получено, следва да се признае разход, т.е. да се отпише. Вземанията са част от текущите активи на предприятието и целта е да не се допуска надценяване на активите. Когато може разумно да се заключи, че едно вземане - в случая предоставената гаранция - няма да бъде получено, то следва да се отпише от активите на предприятието, без значение от изминалия период от възникването му. Изминалият период от възникването на вземането има отношение към прилагането на чл. 37, т. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) относно признаването на разходи от отписвания на вземания за данъчни цели.
Основното правило на чл. 34, ал. 1 от ЗКПО е, че разходите от отписване на вземания като несъбираеми не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане, при условие че в същата или в предходна година не е настъпило някое от обстоятелствата по чл. 37 от ЗКПО. Т.е. ако е настъпило някое от обстоятелствата в същата или в предходна година, счетоводно отчетеният разход от отписване на вземания е признат за данъчни цели.
Обстоятелството в чл. 37, ал. 1, т. 1 от ЗКПО е, че непризнатите за данъчни цели разходи от отписване на вземания се признават за данъчни цели най-рано в годината, в която изтекат три години за вземанията с тригодишен давностен срок или пет години за вземанията с петгодишен давностен срок от момента, в който вземането е станало изискуемо. Погасителната давност се регламентира от чл. 110 до чл. 120 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). Съгласно чл. 110 от ЗЗД с изтичане на петгодишна давност се погасяват всички вземания, за които законът не предвижда друг срок. Законът предвижда тригодишна давност за следните вземания: за възнаграждение за труд; за обезщетения и неустойки от неизпълнен договор; за наем, за лихви и за други периодични плащания. Давността почва да тече от деня, в който вземането е станало изискуемо.
Основното правило на чл. 34, ал. 1 от ЗКПО е, че разходите от отписване на вземания като несъбираеми не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане, при условие че в същата или в предходна година не е настъпило някое от обстоятелствата по чл. 37 от ЗКПО. Т.е. ако е настъпило някое от обстоятелствата в същата или в предходна година, счетоводно отчетеният разход от отписване на вземания е признат за данъчни цели.
Обстоятелството в чл. 37, ал. 1, т. 1 от ЗКПО е, че непризнатите за данъчни цели разходи от отписване на вземания се признават за данъчни цели най-рано в годината, в която изтекат три години за вземанията с тригодишен давностен срок или пет години за вземанията с петгодишен давностен срок от момента, в който вземането е станало изискуемо. Погасителната давност се регламентира от чл. 110 до чл. 120 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). Съгласно чл. 110 от ЗЗД с изтичане на петгодишна давност се погасяват всички вземания, за които законът не предвижда друг срок. Законът предвижда тригодишна давност за следните вземания: за възнаграждение за труд; за обезщетения и неустойки от неизпълнен договор; за наем, за лихви и за други периодични плащания. Давността почва да тече от деня, в който вземането е станало изискуемо.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗКПО
04Апр2024
Отразяване на разпределение като дивиденти на разходи за изплатени бонуси, осигурителни вноски и ДДФЛ на съдружници
от Елена Илиева
на 04 Апр 2024
01Апр2024
Третиране на разходи за заплащане на лечение на служител
от Елена Илиева
на 01 Апр 2024
18Март2024
Счетоводна грешка във връзка с аванси, отчетени като приход
от Христо Досев
на 18 Март 2024
08Март2024
Третиране на разходи за предоставяне на продукти на служители безвъзмездно
от проф. д-р Любка Ценова
на 08 Март 2024
09Февр2024
Признаване на разходи за командировки за служители, назначени като търговски представители
от Христо Досев
на 09 Февр 2024
19Ян2024
Отчитане на данък, удържан от възнаграждение за услуга, предоставена на фирма в Саудитска Арабия
от Елена Илиева
на 19 Ян 2024