Третиране на разходи за транспорт на служители

Алиция Профирова
на 02 Март 2023

Въпрос:
➤ Дружество закупува карти за градски транспорт на част от служителите си, а на останалата част е осигурило карти за гориво с лимит. По този начин осигурява транспорт на всички служители от местоживеене до работа. Описаните разходи следва ли да се разглеждат като доходи на лицата, дължими ли са осигуровки и данък общ доход? Как следва да се третира разходът от гледна точка на ЗКПО?
➤ Дружество закупува карти за градски транспорт на част от служителите си, а на останалата част е осигурило карти за гориво с лимит. По този начин осигурява транспорт на всички служители от местоживеене до работа. Описаните разходи следва ли да се разглеждат като доходи на лицата, дължими ли са осигуровки и данък общ доход? Как следва да се третира разходът от гледна точка на ЗКПО?
Отговор:
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 9 от ЗДДФЛ в облагаемия доход по трудови правоотношения не се включват разходите за транспорт на работниците и служителите, които не се облагат съгласно ЗКПО. Но същата точка третира и социалните разходи в натура, които също не се облагат по реда на ЗДДФЛ. Тъй като ЗДДФЛ препраща към разпоредбите на ЗКПО, следва да разгледаме в кои случаи доходите не се облагат с данък върху социалните разходи и кои са социалните разходи в натура. Социални разходи, предоставени в натура, са социалните разходи, предоставяни на работниците и служителите по реда на Кодекса на труда или по решение на ръководството на предприятието. За да бъдат третирани като социални разходи, социалните придобивки трябва да са достъпни до всички работници и служители. Друго условие е да не се извършват парични плащания между работодателя и работниците. Във Вашия случай това условие е изпълнено, тъй като на всички са предоставени или карти за градски транспорт, или карти за зареждане с гориво. Следователно тези разходи не представляват доходи на лицата, които подлежат на облагане по реда на ЗДДФЛ.
По друг начин стои въпросът относно облагането на тези разходи по реда на ЗКПО. Съгласно чл. 210, ал. 1 социалните разходи за транспорт не се облагат с данък, с изключение на тези, които се извършват с лек автомобил – чл. 210, ал. 2 от ЗКПО. Единственото изключение от тази разпоредба е, ако превозът с лек автомобил се извършва от и до труднодостъпни райони и без осъществяване на този превоз работодателят не може да извършва дейността си. Тъй като от въпрос не се разбира дали работниците и служителите, на които са предоставени карти за зареждане с гориво, пътуват до такива райони, трябва да приемем, че този социален разход в натура се облага по реда на ЗКПО.
Следователно като обобщение: Върху транспортните разходи предоставени в натура не се дължат данъци по реда на ЗДДФЛ, както и осигуровки, тъй като същите не се включват в облагаемите доходи на лицата по трудово правоотношение. Върху разходите за гориво на работниците, които ползват карти за зареждане с гориво, се дължи данък върху социалните разходи по реда на ЗКПО в размер на 10%.
По друг начин стои въпросът относно облагането на тези разходи по реда на ЗКПО. Съгласно чл. 210, ал. 1 социалните разходи за транспорт не се облагат с данък, с изключение на тези, които се извършват с лек автомобил – чл. 210, ал. 2 от ЗКПО. Единственото изключение от тази разпоредба е, ако превозът с лек автомобил се извършва от и до труднодостъпни райони и без осъществяване на този превоз работодателят не може да извършва дейността си. Тъй като от въпрос не се разбира дали работниците и служителите, на които са предоставени карти за зареждане с гориво, пътуват до такива райони, трябва да приемем, че този социален разход в натура се облага по реда на ЗКПО.
Следователно като обобщение: Върху транспортните разходи предоставени в натура не се дължат данъци по реда на ЗДДФЛ, както и осигуровки, тъй като същите не се включват в облагаемите доходи на лицата по трудово правоотношение. Върху разходите за гориво на работниците, които ползват карти за зареждане с гориво, се дължи данък върху социалните разходи по реда на ЗКПО в размер на 10%.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
24Март2023
Преобразуване на разходи за социални придобивки, получавани от СОЛ, в ГДД
от Христо Досев
на 24 Март 2023
21Март2023
Отчитане на разходи за лични нужди, направени през фирмена кредитна карта
от Христо Досев
на 21 Март 2023
20Март2023
Данъчно облагане на разходи във връзка с експлоатация на автомобил, използван за доставки
от Елена Илиева
на 20 Март 2023
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
08Февр2023
Нарушаване на принципа на общодостъпност при непредоставяне на ваучери на лица в неплатен отпуск и самоотлъчка
от проф. д-р Любка Ценова
на 08 Февр 2023