Третиране като ВОП на услуга по организиране на маркетингово събитие от френска компания

За да възникне задължение за самоначисляване от получателя на услугата, мястото на изпълнение на доставката трябва да е в страната. В случая трябва да се определи дали доставката е една с няколко съпътстващи или е повече от една доставка. Трябва да се има предвид, че съпътстващите доставки са тези, които от гледна точка на получателя нямат самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тези доставки, а те се явяват необходимост, допълнение или повишаващи качеството добавки към другия, основен предмет на доставката. Трябва да се определи и делът на тези съпътстващи доставки спрямо основната. Когато някоя допълнителна доставка има елементи на съпътстваща, но заема съществен дял от общата цена, тя трябва да има самостоятелно данъчно третиране.

Ако разгледаме услугите отделно, можем да определим, че мястото на изпълнение на наем на площ във Франция, настаняване в хотел във Франция и кетъринг във Франция са доставки с място на изпълнение извън страната. Мястото на изпълнение на останалите услуги ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и ще е в страната. Въпросът е коя е основната доставка и дали някоя от останалите услуги има съществен дял, която да се разглежда отделно. 

Обикновено настаняването заема съществен дял от подобни комплексни услуги. Ако можете да определите данъчната основа на настаняването и тя заема съществен дял от общата цена, можете да отделите тази услуга от останалите  и да я разглеждате отделно. За настаняването във Франция, разглеждано като отделна доставка не се дължи данък в България.

Ако основната доставка е организационната работа, за което доставчикът получава комисионна, а останалите доставки могат да се разглеждат като съпътстващи, мястото на услугата ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил своята незавасима икономическа дейност, т.е. в България. Чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона определя, че когато доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, доставката е облагаема и е с място на изпълнение в страната, данъкът е изискуем от получателя на услугата. Данъкът се начислява с протокол по чл. 117, като данъчната основа ще включва всичко платено или дължимо на доставчика във връзка с доставката. Ако доставчикът е начислил френския данък, той ще се включи с нужната пропорция в данъчната основа на доставката, която е с място на изпълнение в страната.