Основание за неначисляване на ДДС във фактура за продажба на стока от междинен купувач към краен клиент от трета страна

Съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя.
 
Ако получавате стоката в Гърция и от там оформяте износ към трета страна, мястото на изпълнение ще е извън страната. За доставка с място на изпълнение извън страната не се начислява данък, съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. Доставката следва да се отрази в колона 23 от дневника за продажби. При тази доставка следва да докажете, че изпращате стоката от територия извън страната.

Що се отнася до покупната фактура, тя се отразява в дневника за покупки спрямо правото на данъчен кредит. 

В случая възниква въпрос дали фактурата, която издава фирма “А“ към фирма „Б“ е без ДДС и на какво основание.
 
Съгласно § 1 от ДР на ЗДДС:
1. "Територия на страната" е географската територия на Република България, както и континенталният шелф и изключителната икономическа зона, в които държавата упражнява суверенни права, юрисдикция и контрол в съответствие с чл. 42 и/или чл. 47 от Закона за морските пространства, вътрешните водни пътища и пристанищата на Република България.

Това включва и свободните безмитни зони. 
2. "Територия на държава членка" е територията на всяка държава членка, на която се прилага Договорът за създаване на Европейската общност, посочена за всяка държава членка в чл. 299 от този договор, като:
а) в тази територия не се включват:
....
дд) за Република Гърция: планината Атон;
 
От дадените определения в ЗДДС може да се направи извода, че както в България, така и в Гърция, свободните зони там се считат за територия на страната и в тези зони ще се прилагат общите правила за облагане с ДДС.

Това означава, че ако фирма „А“ изпраща стоката на фирма „Б“ на територията на  Гърция без да оформя износ към трета страна и фирма“Б“ няма регистрация по ДДС в Гърция, тогава фирма „А“ следва да начисли българския ДДС. За фирма „Б“ може да възникне задължение за регистрация в Гърция за осъществен ВОП и последваща доставка от територията на Гърция. 

Ако обаче фирма „А“ оформя износа от България към трета страна, в този случай фирма „А“ ще приложи нулева ставка, съгласно чл. 28, а фирма „Б“ ще придобие и продаде стоката извън страната.