Счетоводни записи по отношение на провизия за пенсиониране на служители при плащане на 6 заплати при пенсиониране

Начисляваната провизия за пенсиониране на персонала де факто е временна разлика. С определената сума на тази провизия през годината на начисляването ѝ Вие сте съставили счетоводната статия:
 
Д с/ка 604 Разходи за осигуровки                                   30 000
   К с/ка 495 Други провизии                                                 30 000
   Ан. с/ка „Провизия при пенсиониране“
 
С тази сума е увеличавана счетоводната печалба при данъчното ѝ преобразуване. Данъчният ефект върху тази сума се „превръща“ във временна разлика като приемаме, че използваната данъчна ставка е 10%. Била е съставена счетоводната статия:
Д с/ка 280 Активи по отсрочени данъци                         3 000
Ан. с/ка „От заделени суми за пенсиониране“
   К с/ка 640 Разходи и приходи по данъци                           3 000
 
Сега при действителното начисляване на сумите за пенсиониране на служителите с възможности за изплащането им се съставя счетоводната статия:
Д с/ка 495 Други провизии                                                   30 000
Ан. с/ка „Провизия при пенсиониране“
   К с/ка 420 Персонал                                                                   30 000
 
С данъчния ефект върху начислените суми за пенсиониране на служители следва да се намали и счетоводната печалба при данъчното ѝ преобразуване. Това означава, че се увеличават приходите. И се съставя счетоводната статия:
Д с/ка 640 Разходи и приходи по данъци                            3 000
   К с/ка 280 Активи по отсрочени данъци                              3 000
   Ан. с/ка „От заделени суми за пенсиониране“
 
Разликите между 30000 и 45000 лева /15000 лева/ ще се третират като текущи задължения към персонала. Ще се съставя счетоводната статия:
Д с/ка 604 Разходи за осигуровки                                             15 000
   К с/ка 420 Персонал                                                                       15 000