Осчетоводяване на сделки по закупуване и последваща продажба на недвижим имот

Алиция Профирова
на 28 Окт 2022
Въпрос:
➤ Фирма сключва договор за закупуване на недвижим имот, като трябва да го изплати на части за 1 година. Фирмата ползва данъчен кредит за покупката. Фирмата притежава собствен недвижим имот, който иска да продаде на свързано физическо лице за приблизително същата сума, колкото струва закупуваният имот. Физическото лице ще внася на части средствата в рамките на 1 година. Продаваният имот, собственост на фирмата, е "стар" според ЗДДС (от датата на закупуването му са изминали 7 години). Фирмата избира да продаде собствения си недвижим имот с ДДС на физическото лице. Същевременно фирмата е задължена на физическото лице със сума, която ще бъде приспадната от сумата за продавания недвижим имот. Моля да предложите осчетоводяване на сделката по закупуване на недвижимия имот и продажбата на собствения недвижим имот стъпка по стъпка до приключване на двете сделки.
➤ Фирма сключва договор за закупуване на недвижим имот, като трябва да го изплати на части за 1 година. Фирмата ползва данъчен кредит за покупката. Фирмата притежава собствен недвижим имот, който иска да продаде на свързано физическо лице за приблизително същата сума, колкото струва закупуваният имот. Физическото лице ще внася на части средствата в рамките на 1 година. Продаваният имот, собственост на фирмата, е "стар" според ЗДДС (от датата на закупуването му са изминали 7 години). Фирмата избира да продаде собствения си недвижим имот с ДДС на физическото лице. Същевременно фирмата е задължена на физическото лице със сума, която ще бъде приспадната от сумата за продавания недвижим имот. Моля да предложите осчетоводяване на сделката по закупуване на недвижимия имот и продажбата на собствения недвижим имот стъпка по стъпка до приключване на двете сделки.
Отговор:
За да можем да проследим сделките стъпка по стъпка, вземам предвид примерни суми за всяка една от сделките.
Приемам, че закупуваният имот е на стойност 300000.00 лева без ДДС, а при подписване на нотариалния акт ще бъдат платени 50000.00 лева. Имотът, който продаваме на физическото лице, е с определена продажна цена 320000 лева без ДДС. Задължение към физическото лице към датата на сделката – 120000 лева.
1. За осчетоводяване на покупката на имота при подписване на нотариалния акт /приемаме, че е сграда/:
Д-т с/ка Сгради 300000.00
Д-т с/ка ДДС на покупките – 60000.00
К-т с/ка Доставчици - 360000.00
2. За осчетоводяване на първоначалното плащане:
Д-т с/ка Доставчици – 50000.00
К-т с/ка Разплащателна сметка – 50000 лева.
Към датата на сключване на нотариалната сделка задължението на купувача е 310000 лева.
Когато имотът не се заплаща на датата на сделката, обикновено в нотариалния акт се отбелязва задължително как ще се извършват плащанията. Тъй като имотът ще се изплаща в рамките на една година, би могло да бъде договорено плащането и на лихва. За да не усложнявам примера, приемаме, че не е договорена лихва, а в нотариалния акт е записано, че остатъкът ще се изплати на шест вноски – пет по 50000 лева и последна вноска 60000 лева.
При плащане на всяка вноска следва де се взима счетоводната операция №2.
3. За осчетоводяване на продажбата на сградата при подписване на нотариалния акт:
Д-т с/ка Клиенти 384000.00
К-т с/ка Приходи от други продажби – 320000.00
К-т с/ка – Начислен ДДС при продажби - 64000.00
Както посочих по-горе, тук също в нотариалния акт следва да е посочен начинът на плащане. Тъй като физическото лице е свързано лице, приемаме, че стойността от 320000.00 лева е пазарната цена на имота. За да нямате проблеми при последващи проверки, би следвало да имате съответните документи за определяне на пазарната цена.
Приемам, че в нотариалния акт е посочено като първоначално /авансово/ плащане, приспадането на задължението на фирмата към физическото лице и за това ще следва да се вземе следната счетоводна операция:
4.Д-т с/ка Други кредитори/приемам, че задължението е осчетоводено в тази сметка/ - 120000.00
К-т с/ка Клиенти 120000.00
И така към датата на сделката задължението на физическото лице към фирмата е 264 000 лева.
Приемаме, че в нотариалния акт е договорено физическото лице да се издължи на пет вноски – четири от 52000 лева и една последна от 56000 лева.
5. Счетоводната операция за осчетоводяване на плащанията е:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 52000.00
К-т с/ка Клиенти – 52000.00
Тук има още един важен момент. Тъй като сделката е между свързани лица, задължително е да се договори лихва, заради разсроченото плащане. Лихвата би следвало да е пазарна към датата на сключване на договора /изповядване на сделката/.
Друг вариант е да се посочи, че продажната цена включва договорена лихва, заради разсроченото плащане.
Приемам, че закупуваният имот е на стойност 300000.00 лева без ДДС, а при подписване на нотариалния акт ще бъдат платени 50000.00 лева. Имотът, който продаваме на физическото лице, е с определена продажна цена 320000 лева без ДДС. Задължение към физическото лице към датата на сделката – 120000 лева.
1. За осчетоводяване на покупката на имота при подписване на нотариалния акт /приемаме, че е сграда/:
Д-т с/ка Сгради 300000.00
Д-т с/ка ДДС на покупките – 60000.00
К-т с/ка Доставчици - 360000.00
2. За осчетоводяване на първоначалното плащане:
Д-т с/ка Доставчици – 50000.00
К-т с/ка Разплащателна сметка – 50000 лева.
Към датата на сключване на нотариалната сделка задължението на купувача е 310000 лева.
Когато имотът не се заплаща на датата на сделката, обикновено в нотариалния акт се отбелязва задължително как ще се извършват плащанията. Тъй като имотът ще се изплаща в рамките на една година, би могло да бъде договорено плащането и на лихва. За да не усложнявам примера, приемаме, че не е договорена лихва, а в нотариалния акт е записано, че остатъкът ще се изплати на шест вноски – пет по 50000 лева и последна вноска 60000 лева.
При плащане на всяка вноска следва де се взима счетоводната операция №2.
3. За осчетоводяване на продажбата на сградата при подписване на нотариалния акт:
Д-т с/ка Клиенти 384000.00
К-т с/ка Приходи от други продажби – 320000.00
К-т с/ка – Начислен ДДС при продажби - 64000.00
Както посочих по-горе, тук също в нотариалния акт следва да е посочен начинът на плащане. Тъй като физическото лице е свързано лице, приемаме, че стойността от 320000.00 лева е пазарната цена на имота. За да нямате проблеми при последващи проверки, би следвало да имате съответните документи за определяне на пазарната цена.
Приемам, че в нотариалния акт е посочено като първоначално /авансово/ плащане, приспадането на задължението на фирмата към физическото лице и за това ще следва да се вземе следната счетоводна операция:
4.Д-т с/ка Други кредитори/приемам, че задължението е осчетоводено в тази сметка/ - 120000.00
К-т с/ка Клиенти 120000.00
И така към датата на сделката задължението на физическото лице към фирмата е 264 000 лева.
Приемаме, че в нотариалния акт е договорено физическото лице да се издължи на пет вноски – четири от 52000 лева и една последна от 56000 лева.
5. Счетоводната операция за осчетоводяване на плащанията е:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 52000.00
К-т с/ка Клиенти – 52000.00
Тук има още един важен момент. Тъй като сделката е между свързани лица, задължително е да се договори лихва, заради разсроченото плащане. Лихвата би следвало да е пазарна към датата на сключване на договора /изповядване на сделката/.
Друг вариант е да се посочи, че продажната цена включва договорена лихва, заради разсроченото плащане.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
23Март2023
Осчетоводяване на възнаграждение за годишно приключване и съставяне н
от проф. д-р Стоян Дурин
на 23 Март 2023
03Окт2022
Счетоводни записвания за отчитане на главници и лихви във връзка с данък сгради и такса смет за минали години
от Силвия Динова
на 03 Окт 2022
01Юли2022
Договор за цесия във връзка с невърната сума по заем
от проф. д-р Любка Ценова
на 01 Юли 2022
22Юни2022
Включване на глоби и представителни разходи в ОПР и баланс
от Силвия Динова
на 22 Юни 2022