Осчетоводяване на сделки по закупуване и последваща продажба на недвижим имот

Алиция Профирова
на 28 Окт 2022
Въпрос:
➤ Фирма сключва договор за закупуване на недвижим имот, като трябва да го изплати на части за 1 година. Фирмата ползва данъчен кредит за покупката. Фирмата притежава собствен недвижим имот, който иска да продаде на свързано физическо лице за приблизително същата сума, колкото струва закупуваният имот. Физическото лице ще внася на части средствата в рамките на 1 година. Продаваният имот, собственост на фирмата, е "стар" според ЗДДС (от датата на закупуването му са изминали 7 години). Фирмата избира да продаде собствения си недвижим имот с ДДС на физическото лице. Същевременно фирмата е задължена на физическото лице със сума, която ще бъде приспадната от сумата за продавания недвижим имот. Моля да предложите осчетоводяване на сделката по закупуване на недвижимия имот и продажбата на собствения недвижим имот стъпка по стъпка до приключване на двете сделки.
Отговор:
За да можем да проследим сделките стъпка по стъпка, вземам предвид примерни суми за всяка една от сделките.
Приемам, че закупуваният имот е на стойност 300000.00 лева без ДДС, а при подписване на нотариалния акт ще бъдат платени 50000.00 лева. Имотът, който продаваме на физическото лице, е с определена продажна цена 320000 лева без ДДС. Задължение към физическото лице към датата на сделката – 120000 лева.
1. За осчетоводяване на покупката на имота при подписване на нотариалния акт /приемаме, че е сграда/:
Д-т с/ка Сгради 300000.00
Д-т с/ка ДДС на покупките – 60000.00
К-т с/ка Доставчици - 360000.00
2. За осчетоводяване на първоначалното плащане:
Д-т с/ка Доставчици – 50000.00
К-т с/ка Разплащателна сметка – 50000 лева.
Към датата на сключване на нотариалната сделка задължението на купувача е 310000 лева.
Когато имотът не се заплаща на датата на сделката, обикновено в нотариалния акт се отбелязва задължително как ще се извършват плащанията. Тъй като имотът ще се изплаща в рамките на една година, би могло да бъде договорено плащането и на лихва. За да не усложнявам примера, приемаме, че не е договорена лихва, а в нотариалния акт е записано, че остатъкът ще се изплати на шест вноски – пет по 50000 лева и последна вноска 60000 лева.
При плащане на всяка вноска следва де се взима счетоводната операция №2.
3. За осчетоводяване на продажбата на сградата при подписване на нотариалния акт:
Д-т с/ка Клиенти 384000.00
К-т с/ка Приходи от други продажби – 320000.00
К-т с/ка – Начислен ДДС при продажби - 64000.00
Както посочих по-горе, тук също в нотариалния акт следва да е посочен начинът на плащане. Тъй като физическото лице е свързано лице, приемаме, че стойността от 320000.00 лева е пазарната цена на имота. За да нямате проблеми при последващи проверки, би следвало да имате съответните документи за определяне на пазарната цена.
Приемам, че в нотариалния акт е посочено като първоначално /авансово/ плащане, приспадането на задължението на фирмата към физическото лице и за това ще следва да се вземе следната счетоводна операция:
4.Д-т с/ка Други кредитори/приемам, че задължението е осчетоводено в тази сметка/ - 120000.00
К-т с/ка Клиенти 120000.00
И така към датата на сделката задължението на физическото лице към фирмата е 264 000 лева.
Приемаме, че в нотариалния акт е договорено физическото лице да се издължи на пет вноски – четири от 52000 лева и една последна от 56000 лева.
5. Счетоводната операция за осчетоводяване на плащанията е:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 52000.00
К-т с/ка Клиенти – 52000.00
Тук има още един важен момент. Тъй като сделката е между свързани лица, задължително е да се договори лихва, заради разсроченото плащане. Лихвата би следвало да е пазарна към датата на сключване на договора /изповядване на сделката/.
Друг вариант е да се посочи, че продажната цена включва договорена лихва, заради разсроченото плащане.
Приемам, че закупуваният имот е на стойност 300000.00 лева без ДДС, а при подписване на нотариалния акт ще бъдат платени 50000.00 лева. Имотът, който продаваме на физическото лице, е с определена продажна цена 320000 лева без ДДС. Задължение към физическото лице към датата на сделката – 120000 лева.
1. За осчетоводяване на покупката на имота при подписване на нотариалния акт /приемаме, че е сграда/:
Д-т с/ка Сгради 300000.00
Д-т с/ка ДДС на покупките – 60000.00
К-т с/ка Доставчици - 360000.00
2. За осчетоводяване на първоначалното плащане:
Д-т с/ка Доставчици – 50000.00
К-т с/ка Разплащателна сметка – 50000 лева.
Към датата на сключване на нотариалната сделка задължението на купувача е 310000 лева.
Когато имотът не се заплаща на датата на сделката, обикновено в нотариалния акт се отбелязва задължително как ще се извършват плащанията. Тъй като имотът ще се изплаща в рамките на една година, би могло да бъде договорено плащането и на лихва. За да не усложнявам примера, приемаме, че не е договорена лихва, а в нотариалния акт е записано, че остатъкът ще се изплати на шест вноски – пет по 50000 лева и последна вноска 60000 лева.
При плащане на всяка вноска следва де се взима счетоводната операция №2.
3. За осчетоводяване на продажбата на сградата при подписване на нотариалния акт:
Д-т с/ка Клиенти 384000.00
К-т с/ка Приходи от други продажби – 320000.00
К-т с/ка – Начислен ДДС при продажби - 64000.00
Както посочих по-горе, тук също в нотариалния акт следва да е посочен начинът на плащане. Тъй като физическото лице е свързано лице, приемаме, че стойността от 320000.00 лева е пазарната цена на имота. За да нямате проблеми при последващи проверки, би следвало да имате съответните документи за определяне на пазарната цена.
Приемам, че в нотариалния акт е посочено като първоначално /авансово/ плащане, приспадането на задължението на фирмата към физическото лице и за това ще следва да се вземе следната счетоводна операция:
4.Д-т с/ка Други кредитори/приемам, че задължението е осчетоводено в тази сметка/ - 120000.00
К-т с/ка Клиенти 120000.00
И така към датата на сделката задължението на физическото лице към фирмата е 264 000 лева.
Приемаме, че в нотариалния акт е договорено физическото лице да се издължи на пет вноски – четири от 52000 лева и една последна от 56000 лева.
5. Счетоводната операция за осчетоводяване на плащанията е:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 52000.00
К-т с/ка Клиенти – 52000.00
Тук има още един важен момент. Тъй като сделката е между свързани лица, задължително е да се договори лихва, заради разсроченото плащане. Лихвата би следвало да е пазарна към датата на сключване на договора /изповядване на сделката/.
Друг вариант е да се посочи, че продажната цена включва договорена лихва, заради разсроченото плащане.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Счетоводни записи
29Авг2023
Осчетоводяване на суми по договор за консултантска услуга във връзка с ползване на финансова помощ
от Мария Страшилова
на 29 Авг 2023
30Юни2023
Осчетоводяване на продажби, реализирани чрез публичен търг
от Елена Илиева
на 30 Юни 2023
02Май2023
Осчетоводяване на ел. енергия, произвеждана и потребявана за собствени нужди
от Христо Досев
на 02 Май 2023
24Апр2023
Счетоводни записвания при превеждане на суми за покриване на задължения
от Христо Досев
на 24 Апр 2023
04Апр2023
Осчетоводяване и основание за фактура при получена от ФЛ услуга
от Христо Досев
на 04 Апр 2023
04Апр2023
Осчетоводяване при закупуване на стока и последващата ѝ продажба към свързано лице
от Трендафил Василев
на 04 Апр 2023