Последно актуализиран на 3 Октомври 2022 Равнение между ДАП и САП и попълване в ГДД
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 02 Септ 2022
Въпрос:
➤ Когато данъчният амортизационен план е равен на счетоводния амортизационен план за текущата година, задължително ли е да се попълнят в ГДД за годината съответно в намаление и увеличение на финансовият резултат? При проверка от НАП за последните 5 години е установено че не са попълнени в ГДД в увеличение и намаление счетоводни и данъчни амортизации. САП и ДАП са равни за този период и не водят до изменение на ФР. От НАП изискват да се направи корекция на ГДД и да се посочи в увеличение на ФР счетоводната амортизация. Имаме ли право да посочим в намаление данъчните амортизации за проверявания период съгласно чл. 54 от ЗКПО?
➤ Когато данъчният амортизационен план е равен на счетоводния амортизационен план за текущата година, задължително ли е да се попълнят в ГДД за годината съответно в намаление и увеличение на финансовият резултат? При проверка от НАП за последните 5 години е установено че не са попълнени в ГДД в увеличение и намаление счетоводни и данъчни амортизации. САП и ДАП са равни за този период и не водят до изменение на ФР. От НАП изискват да се направи корекция на ГДД и да се посочи в увеличение на ФР счетоводната амортизация. Имаме ли право да посочим в намаление данъчните амортизации за проверявания период съгласно чл. 54 от ЗКПО?
Отговор:
Съгласно чл. 54 от ЗКПО при определяне на данъчния финансов резултат се признават годишните данъчни амортизации, определени по реда на глава десета. Счетоводните разходи за амортизации не се признават за данъчни цели. При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава със счетоводните амортизации, независимо от това дали отчитането им води до намаляване на счетоводния финансов резултат за годината на счетоводното им отчитане.
Видно от текста на разпоредбата преобразуването на счетоводния финансов резултат за данъчни цели по реда на чл. 54 от ЗКПО е задължително, т.е. независимо от крайния резултат, размерът на счетоводните амортизации следва да се посочи в увеличение, а размерът на данъчните амортизации – в намаление.
След като имате предписание за корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО заради неизпълнение на разпоредбите на чл. 54 от ЗКПО би следвало да посочите размера на счетоводните амортизации в увеличение и размера на годишните данъчни амортизации – в намаление. Размерът на годишните данъчни амортизации следва да се посочи такъв, какъвто е определен и записан в данъчния амортизационен план, съгласно изискванията на чл. 52 от ЗКПО. Ако този размер е равен на счетоводната амортизация за годината, от корекцията няма да произтече промяна на данъчния финансов резултат за годината.
Видно от текста на разпоредбата преобразуването на счетоводния финансов резултат за данъчни цели по реда на чл. 54 от ЗКПО е задължително, т.е. независимо от крайния резултат, размерът на счетоводните амортизации следва да се посочи в увеличение, а размерът на данъчните амортизации – в намаление.
След като имате предписание за корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО заради неизпълнение на разпоредбите на чл. 54 от ЗКПО би следвало да посочите размера на счетоводните амортизации в увеличение и размера на годишните данъчни амортизации – в намаление. Размерът на годишните данъчни амортизации следва да се посочи такъв, какъвто е определен и записан в данъчния амортизационен план, съгласно изискванията на чл. 52 от ЗКПО. Ако този размер е равен на счетоводната амортизация за годината, от корекцията няма да произтече промяна на данъчния финансов резултат за годината.
С уважение:
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!
Подобни статии
27Юли2022
Деклариране на приходи на чуждестранно ФЛ от търговия с финансови инструменти
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Юли 2022
11Юли2022
Коригираща ГДД по чл. 92 при пропуснато осчетоводяване на текущ разход
от Елена Илиева
на 11 Юли 2022
10Юни2022
Подаване на ГДД по чл. 92 във връзка с предварително разпределяне на дивидент
от Христо Досев
на 10 Юни 2022