Корекция на ползван данъчен кредит при продажба на недвижим имот
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 30 Авг 2021
Въпрос:
➤ Фирма, регистрирана по ДДС, е закупила недвижим имот - апартамент, който е заведен като дълготраен актив. Покупката е през 2013 г. за 130800.00 лева, в т.ч. данъчна основа 109000.00 лева и ДДС 21800.00 лева. Ползван е пълен данъчен кредит. През 2017 г. след изготвена оценка от лицензиран оценител е извършена преоценка на имота. Според оценката цената на имота е 35000.00 лева. Подадена е декларация в МДТ с новата отчетна стойност. В резултат на преоценката с начислената до тази дата амортизация в размер на 14000.00 лева е намалена отчетната стойност на актива и са отчетени разходи от последващи оценки - 60000.00 лева. След 2017 г. отчетната стойност на актива е 35000.00 лева и върху тази стойност са начислявани амортизациите. В 2021 година има клиент за имота, като намеренията са продажбата да бъде оформена без ДДС, т.е. като освободена доставка на основание чл. 45, ал. 3. При изчисляване на корекцията на ползвания данъчен кредит по чл. 79, ал. 3, т. 1, извършената преоценка през 2017 г. и намаляването на отчетната стойност на актива имат ли някакво значение или корекцията се прави на ползвания при покупката данъчен кредит в размер на 21800.00 лева?
Отговор:
Съгласно чл. 79, ал. 3, т. 1, „а“ от ЗДДС за недвижимите имоти, които са дълготрайни активи и за които при придобиването или изграждането е приспаднат изцяло данъчен кредит, за целите на корекцията по ал. 1 лицето дължи данък в размер, определен по следната формула:
ДД = НДДС x 1/20 x БГ , където ДД е дължимият данък; НДДС - начислен ДДС при придобиване или изграждане на имота; БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелството по ал. 1 и 2, включително годината на настъпване на обстоятелството, до изтичане на 20-годишния срок, считано от началото на годината на упражняване правото на данъчен кредит, съответно от началото на годината на фактическото използване, в случай че имотът не е използван повече от една година след годината на упражняване правото на данъчен кредит Видно от формулата няма никакво значение колко е отчетната стойност на актива. След като сте ползвали пълен данъчен кредит за актива, сега, когато ще направите освободена доставка с него, следва да направите корекция на ползвания данъчен кредит за оставащия до 20 години срок.
С уважение:
|
Още за данъчен кредит:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
16Апр2024
Третиране на продажби в ЕС и трети страни на стоки, закупени от трети страни
от Ели Марова
на 16 Апр 2024
11Апр2024
Начисляване на ДДС във фактура за транспортна услуга към ФЛ от Монако
от Теодоси Георгиев
на 11 Апр 2024
18Март2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура от ООН
от Теодоси Георгиев
на 18 Март 2024
12Март2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
от Ели Марова
на 12 Март 2024
20Февр2024
Деклариране при продажба към Испания на придобити в тристранна операция леки автомобили
от Ели Марова
на 20 Февр 2024