Деклариране при продажба към Испания на придобити в тристранна операция леки автомобили

За да има тристранна операция и белгийската фирма да е посредник в тристранна операция, стоката трябва да се придвижи от Нидерландия до България. В случая обаче стоката не пристига в България, а в Испания, което означава, че белгийската фирма не се явява посредник в тристранна операция.

В случая има последователни доставки и те са регламентирани в чл. 36а от Директива 2006/112/ ЕО, а в ЗДДС в чл. 65а. От въпроса не става ясно кой организира и за чия сметка е транспортът.

Съгласно чл. 65а, ал. 2 междинен доставчик е доставчик във верига от последователни доставки на стока, различен от първия доставчик във веригата, който изпраща или транспортира стоката сам или чрез трето лице от негово име.

Ако нидерландската фирма организира и плаща транспорта, тогава белгийската фирма ще направи ВОП в Испания, а според чл. 65а, ал. 5 последващите доставки от белгийската фирма към българската и от българската към испанската ще са с място на територията на Испания.

Ако белгийската фирма организира и плаща транспорта, тогава тя ще е междинния доставчик и ще направи ВОП в Испания. Българската фирма ще извърши доставка към испанската фирма с място на изпълнение в Испания.

Ако обаче белгийската фирма предостави на нидерландския си доставчик ДДС номер от Нидерландия, тогава белгийската фирма ще направи ВОД, а за българската фирма ще има ВОП в Испания.

Съгласно чл. 62, ал. 2 от закона независимо, че стоката не пристига в България, българската фирма ще има ВОП, тъй като придобива стоката под идентификационен номер, издаден в страната, от което следва, че трябва да си самоначисли ДДС, за който няма да има право на данъчен кредит.

От друга страна българската фирма ще е задължена да се регистрира по ДДС в Испания преди доставката и след като обложи ВОП в Испания. Ако след тази регистрация   доставката се обложи в Испания, ще може да се направи корекция на начисления данък в България по правилата на чл. 62 ал. 3 и ал. 4 от закона. Чл. 62, ал. 2 не се прилага, ако имате доказателство, че доставката е обложена в Испания. Чл. 9, ал. 1 от ППЗДДС указва как се доказва облагането в друга държава членка.

Същото ще се случи и ако българската фирма е междинен доставчик. Тогава отново българската фирма ще направи ВОП в Испания и ще са валидни предните обстоятелства – задължителна регистрация по ДДС в Испания.
 
За да приложите правилно облагането, следва да се запознаете с подробности кой организира транспорта и за чия сметка се транспортира стоката. Само тогава ще знаете къде се намира българската фирма във веригата.

Основно правило при верижните доставки в ЕС е, че само една фирма може да направи ВОД, а фирмата, която прави ВОП в държавата членка на потребление ще е длъжна да се регистрира по ДДС там като праговете за регистрация по ВОП не важат.

За целите на ЗДДС доставката към испанския клиент ще е извън страната. Основанието за неначисляване на ДДС е чл. 86, ал. 3 от закона.

Когато извършвате доставка с място на изпълнение в друга държава членка, трябва да се запознаете със законодателството на тази държава и задълженията Ви по нейния закон.