Последно актуализиран на 28 Април 2025 Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 12 Март 2024
Въпрос:
➤ Фирмата ни получава фактура, издадена от фирма, осъществяваща туроператорски услуги за самолетни билети с Wizz Air с маршрут София - Рим - София, както и посочено хотелско настаняване в Рим. Като основание на сделка по ЗДДС: чл. 142, ал. 1 от ЗДДС – режим на облагане на маржа – туристически услуги чл. 47 от ЗДДС – съответно фактурата е с начислено ДДС с нулева ставка. Възниква ли задължение за фирмата получател на услугата да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС, следвайки разпоредбите на ППЗДДС, чл. 81, ал. 6, а именно - протокол по чл. 117 от закона се издава и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява? Коя ще бъде данъчната основа при издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, тъй като в конкретния случай трудно би могло да се определи сумата, съгласно разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС – мястото, където се извършва пътнически транспорт, пропорционално а реализирания пробег?
Отговор:
За да се издаде протокол по чл. 117 от закона, трябва да има основание за издаването му. В най-общия случай получателят на услуги се задължава да си самоначисли данъка с протокол, когато законът го определи за платец на данъка. Чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона определя, че платец на данъка е получателят на услуги когато:
- доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, и
- доставката е облагаема и е с място на изпълнени в страната.
Ако доставчикът на услугата е данъчно задължено лице, което е установено в страната, хипотезата на чл. 82, ал. 2 от закона не е изпълнена и няма как получателят на услугата да е платец на данъка. Тъй като във фактурата е цитиран чл. 142 от ЗДДС, се предполага, че доставчикът е установен в страната и условията на чл. 82, ал. 2 не са изпълнени. В този случай няма основание за самоначисляване на данъка.
Можем да се абстрахираме от конкретните обстоятелства и да приемем, че получавате ОТУ от туроператор, който не е установен в страната и който прилага режима на облагане на маржа на цената за туристическа услуга. В този случай мястото на изпълнение на ОТУ ще е там, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. Тъй като мястото на изпълнение ще е извън страната, няма да са изпълнени условията на чл.82 ал.2 от закона, затова няма да има основание за самоначисляване на ДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
24Апр2025
Начисляване на ДДС при продажба на лек автомобил, закупен от ФЛ
от Ели Марова
на 24 Апр 2025
15Апр2025
Данъчно третиране на съвместно производство и финансиране на аудиовизуален продукт
от Теодоси Георгиев
на 15 Апр 2025
14Апр2025
ДДС третиране на доставка от Китай през Унгария към България при условия FCA
от Теодоси Георгиев
на 14 Апр 2025
11Апр2025
Самоначисляване на ДДС при фактура за покупка на стока втора употреба
от Ели Марова
на 11 Апр 2025
07Апр2025
Разпределение на печалби, отписване на активи и ДДС ефекти при ликвидация на дружество
от Христо Досев
на 07 Апр 2025
04Апр2025
Начисляване на ДДС във фактура за прехвърляне на заем и апартамент
от Ели Марова
на 04 Апр 2025