Последно актуализиран на 27 Април 2024 Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 12 Март 2024
Въпрос:
➤ Фирмата ни получава фактура, издадена от фирма, осъществяваща туроператорски услуги за самолетни билети с Wizz Air с маршрут София - Рим - София, както и посочено хотелско настаняване в Рим. Като основание на сделка по ЗДДС: чл. 142, ал. 1 от ЗДДС – режим на облагане на маржа – туристически услуги чл. 47 от ЗДДС – съответно фактурата е с начислено ДДС с нулева ставка. Възниква ли задължение за фирмата получател на услугата да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС, следвайки разпоредбите на ППЗДДС, чл. 81, ал. 6, а именно - протокол по чл. 117 от закона се издава и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява? Коя ще бъде данъчната основа при издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, тъй като в конкретния случай трудно би могло да се определи сумата, съгласно разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС – мястото, където се извършва пътнически транспорт, пропорционално а реализирания пробег?
Отговор:
За да се издаде протокол по чл. 117 от закона, трябва да има основание за издаването му. В най-общия случай получателят на услуги се задължава да си самоначисли данъка с протокол, когато законът го определи за платец на данъка. Чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона определя, че платец на данъка е получателят на услуги когато:
- доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, и
- доставката е облагаема и е с място на изпълнени в страната.
Ако доставчикът на услугата е данъчно задължено лице, което е установено в страната, хипотезата на чл. 82, ал. 2 от закона не е изпълнена и няма как получателят на услугата да е платец на данъка. Тъй като във фактурата е цитиран чл. 142 от ЗДДС, се предполага, че доставчикът е установен в страната и условията на чл. 82, ал. 2 не са изпълнени. В този случай няма основание за самоначисляване на данъка.
Можем да се абстрахираме от конкретните обстоятелства и да приемем, че получавате ОТУ от туроператор, който не е установен в страната и който прилага режима на облагане на маржа на цената за туристическа услуга. В този случай мястото на изпълнение на ОТУ ще е там, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. Тъй като мястото на изпълнение ще е извън страната, няма да са изпълнени условията на чл.82 ал.2 от закона, затова няма да има основание за самоначисляване на ДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
16Апр2024
Третиране на продажби в ЕС и трети страни на стоки, закупени от трети страни
от Ели Марова
на 16 Апр 2024
11Апр2024
Начисляване на ДДС във фактура за транспортна услуга към ФЛ от Монако
от Теодоси Георгиев
на 11 Апр 2024
18Март2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура от ООН
от Теодоси Георгиев
на 18 Март 2024
20Февр2024
Деклариране при продажба към Испания на придобити в тристранна операция леки автомобили
от Ели Марова
на 20 Февр 2024
22Февр2024
Прехвърляне на автомобил от ЕТ на ЕООД, собственост на едно и също лице
от Теодоси Георгиев
на 22 Февр 2024