Данък при източника върху комисиона на маркетингова агенция

Елена Илиева
на 21 Юли 2023

Въпрос:
➤ Доставчик сме на стоки, които фактурираме на дружество - маркетингова агенция, а тя - на своят клиент. В договора е записано, че агенцията ще ни начислява комисиона (процент от стойността на стоката) за това, че посредничи между нас и клиента, т.е. че ни намира клиенти. Трябва ли да начислим данък при източника на комисионата? Агенцията е регистрирана в Обединеното кралство, но моля да ни отговорите има ли разлика, ако е местно лице на ЕС.
Отговор:
Съгласно чл. 12, ал. 5, т. 4 и чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите на чуждестранни юридически лица от възнаграждения за технически услуги от източник в България се облагат с данък при източника. Съгласно § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.
Възнагражденията за посредническа дейност (комисионно възнаграждение за посредничество) не попадат в определението нито за „технически услуги", нито за „авторски и лицензионни възнаграждения" и доходът не се облага с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО. Това данъчно третиране е валидно за доходите от източник в страната на всички чуждестранни юридически лица, независимо в коя данъчна юрисдикция са установени.
Ако обаче маркетинговата агенция извършва някакъв вид консултантски услуги или маркетингови проучвания, то възнаграждението за тези услуги би попаднало в определението за технически услуги и би било облагаемо с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО. В този случай би била приложима СИДДО със съответната държава, в която лицето е установено за данъчни цели (ако има такава), и съгласно разпоредбите на спогодбата доходът би могъл да е освободен от облагане.
Възнагражденията за посредническа дейност (комисионно възнаграждение за посредничество) не попадат в определението нито за „технически услуги", нито за „авторски и лицензионни възнаграждения" и доходът не се облага с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО. Това данъчно третиране е валидно за доходите от източник в страната на всички чуждестранни юридически лица, независимо в коя данъчна юрисдикция са установени.
Ако обаче маркетинговата агенция извършва някакъв вид консултантски услуги или маркетингови проучвания, то възнаграждението за тези услуги би попаднало в определението за технически услуги и би било облагаемо с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО. В този случай би била приложима СИДДО със съответната държава, в която лицето е установено за данъчни цели (ако има такава), и съгласно разпоредбите на спогодбата доходът би могъл да е освободен от облагане.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗКПО
25Септ2023
Признаване на търговска марка за дълготраен актив
от Трендафил Василев
на 25 Септ 2023
08Септ2023
Инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 189б от ЗКПО от дружество земеделски производител
от Елена Илиева
на 08 Септ 2023
14Авг2023
Данъчно признаване на разходи за командировка на собственик с личен труд
от проф. д-р Любка Ценова
на 14 Авг 2023
10Авг2023
Отчитане и право на данъчен кредит за израждане на бетонов път от земеделско предприятие
от Христо Досев
на 10 Авг 2023
04Авг2023
Начисляване на окончателен данък във връзка с ремонтна услуга, оказана от чуждестрано ЮЛ
от Христо Досев
на 04 Авг 2023
14Юли2023
Автомобил със смесено ползване - преобразуване на резултат в ГДД, признаване на разход за амортизация
от Христо Досев
на 14 Юли 2023