Данък общ доход върху МОД за СОЛ

Във въпроса не е изрично посочено, но предвид формулировката може да се предположи, че лицето се самоосигурява като съдружник или едноличен собственик на капитала (ЕСК) на търговско дружество, който полага труд в собственото си дружество и ще базираме отговора на тази хипотеза.

 

Задължението за самоосигуряване на съдружници и ЕСК, които полагат труд в собствените си дружества възниква независимо от това дали се получава възнаграждение за тази дейност или не. Следователно, самият факт на самоосигуряването не поражда автоматично право за получаване на възнаграждение за положен личен труд и за да бъде получено такова възнаграждение и особено, за да бъде то признато като счетоводен и данъчен разход, е необходимо да има изрично решение на общо събрание или ЕСК за изплащане на това възнаграждение. Размерът на възнаграждението не е обвързан с авансовия осигурителен доход на лицето, т.е. възможно е лицето да се самоосигурява авансово през годината на минималния размер и да получава възнаграждение за личен труд в доста по-голям размер. В този случай ще се дължат осигуровки при годишното изравняване на дохода и може да се окаже, че има надвнесен данък по чл. 42 от ЗДДФЛ в течение на годината.

 

В конкретния случай няма пречка да бъде взето решение за изплащане на възнаграждение за личен труд на съдружник/ ЕСК в размер на минималния осигурителен доход, като за разликата между размера на възнаграждението и дължимите осигурителни вноски върху авансово избрания осигурителен доход се внася авансово данък на основание чл. 42 от ЗДДФЛ. В този случай като счетоводен разход се признава пълният размер на възнаграждението, а разходът е данъчно признат като разход за възнаграждения.

 

Тъй като осигурителните вноски на самоосигуряващите се лица – съдружници и ЕСК, не са разход на дружеството, е възможен и вариантът да се вземе решение за изплащане на възнаграждение за личен труд в месечен размер, който е равен на размера на осигурителните вноски върху МОД. В този случай се отчита счетоводен разход за личен труд в размера на осигурителните вноски на самоосигуряващото се лице върху МОД и не е дължим авансов данък по чл. 42 от ЗДДФЛ. Както казахме, разходът е данъчно признат като разход за възнаграждения.