Данъчен кредит при закупуване на автомобил със смесено ползване
Отговор, предоставен от
Теодоси Георгиев Експерт
Теодоси Георгиев Експерт
на 02 Юни 2023
Въпрос:
➤ Търговско дружество е закупило лек автомобил с 6+1 брой места при условията на финансов лизинг. Определено е съотношение между лично и служебно ползване на актива от 50/50. Как следва да се документира и отрази приспадането на данъчния кредит при закупуването на автомобила в размер на 50% от начисления в фактурата данък и отрази в дневника по ДДС? Правилно ли е да се приспадне в цял размер данъчният кредит при закупуването на лекия автомобил с 6+1 брой места и след установяване в действителност в какъв размер се ползва за лични нужди, да се определя всеки месец данъчната основа, върху която следва да се начисли дължимия данък съгласно чл. 27, ал. 2 от ЗДДС за период от 5 години за времето на изхабяване на автомобила?
Отговор:
Формулировката на въпроса предполага, че с влизането на договора в сила лизинговата компания начислява ДДС за цялата лизингова цена, т.е. лизингът е с твърда клауза за прехвърляне на собствеността /а не с остатъчна стойност и опция за откупуване/.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
12Септ2024
Право на данъчен кредит за закупен от Германия автомобил, отдаден под наем на ФЛ
от Ели Марова
на 12 Септ 2024
19Авг2024
Корекция на ползван данъчен кредит по авансови фактури за гориво
от Ели Марова
на 19 Авг 2024
07Авг2024
Облагане с ДДС на продажба на автомобил след направен ремонт
от Ели Марова
на 07 Авг 2024
05Авг2024
Корекция на ползван данъчен кредит при продажба на апартамент, паркомясто и процент от право на строеж
от Теодоси Георгиев
на 05 Авг 2024
23Юли2024
Корекция на ползван данъчен кредит по чл. 79 от ЗДДС във връзка с бракувана продукция
от Теодоси Георгиев
на 23 Юли 2024
12Юли2024
Неползване на данъчен кредит при закупуване на товарен автомобил с предстоящо смесено ползване
от Ели Марова
на 12 Юли 2024