Данъчен кредит при закупуване на автомобил със смесено ползване
Отговор, предоставен от
Теодоси Георгиев Експерт
Теодоси Георгиев Експерт
на 02 Юни 2023
Въпрос:
➤ Търговско дружество е закупило лек автомобил с 6+1 брой места при условията на финансов лизинг. Определено е съотношение между лично и служебно ползване на актива от 50/50. Как следва да се документира и отрази приспадането на данъчния кредит при закупуването на автомобила в размер на 50% от начисления в фактурата данък и отрази в дневника по ДДС? Правилно ли е да се приспадне в цял размер данъчният кредит при закупуването на лекия автомобил с 6+1 брой места и след установяване в действителност в какъв размер се ползва за лични нужди, да се определя всеки месец данъчната основа, върху която следва да се начисли дължимия данък съгласно чл. 27, ал. 2 от ЗДДС за период от 5 години за времето на изхабяване на автомобила?
Отговор:
Формулировката на въпроса предполага, че с влизането на договора в сила лизинговата компания начислява ДДС за цялата лизингова цена, т.е. лизингът е с твърда клауза за прехвърляне на собствеността /а не с остатъчна стойност и опция за откупуване/.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
21Март2024
Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
от Ели Марова
на 21 Март 2024
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024
27Февр2024
Приспадане на данъчен кредит по закупен автомобил след регистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2024
15Февр2024
Ползване на данъчен кредит във връзка с фактури за ремонт на недвижим имот с предстоящо отдаване под наем
от Алиция Профирова
на 15 Февр 2024
15Февр2024
Третиране на бракуване на материал в резултат на замърсяване при транспорта
от Христо Досев
на 15 Февр 2024