Данъчен кредит при закупуване на автомобил със смесено ползване

Теодоси Георгиев Експерт
на 02 Юни 2023

Въпрос:
➤ Търговско дружество е закупило лек автомобил с 6+1 брой места при условията на финансов лизинг. Определено е съотношение между лично и служебно ползване на актива от 50/50. Как следва да се документира и отрази приспадането на данъчния кредит при закупуването на автомобила в размер на 50% от начисления в фактурата данък и отрази в дневника по ДДС? Правилно ли е да се приспадне в цял размер данъчният кредит при закупуването на лекия автомобил с 6+1 брой места и след установяване в действителност в какъв размер се ползва за лични нужди, да се определя всеки месец данъчната основа, върху която следва да се начисли дължимия данък съгласно чл. 27, ал. 2 от ЗДДС за период от 5 години за времето на изхабяване на автомобила?
Отговор:
Формулировката на въпроса предполага, че с влизането на договора в сила лизинговата компания начислява ДДС за цялата лизингова цена, т.е. лизингът е с твърда клауза за прехвърляне на собствеността /а не с остатъчна стойност и опция за откупуване/.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.
ЗДДС допуска две решения относно ползването на данъчен кредит за придобиване на автомобила, който ще използвате за дейността и за лични нужди:
А/ Ползване на пълен данъчен кредит при придобиването и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване;
Б/ Ползване на пропорционален данъчен кредит при придобиването съобразно очакваната степен на използване 50/50 и последващи годишни корекции съобразно фактическото използване.
И за двете решения последващите корекции се извършват по реда на чл. 79а и чл. 79в от ЗДДС и чл. 66, ал. 5 и ал. 9 от ППЗДДС през декември на всяка година от използването, като се прилагат формулите по чл. 79а, ал. 3, т. 2, букви „б“ и „в“ от закона. Степента на фактическо използване за дейността и за лични нужди следва да се определя на база на първична отчетност с пътни листи.
Пропорционалното ползване на данъчен кредит при придобиването по решение Б се извършва по реда на чл. 71а и чл. 71б от закона. Отразяването на пропорционалния данъчен кредит в дневника на покупките се извършва като в колони от 10 до 13 включително се посочват стойностите на данъчната основа и данъка, съответстващи на използването на автомобила за дейността, а в колона 9 се посочва стойността на данъчната основа, съответстваща на използването за лични нужди.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
21Септ2023
Право на данъчен кредит за разходи по ремонт на сграда, която ще се използва за къща за гости
от Христо Досев
на 21 Септ 2023
30Авг2023
Данъчен кредит за закупена служебна електрическа тротинетка
от Трендафил Василев
на 30 Авг 2023
29Авг2023
Пропуснат срок за регистрация по чл. 99 и начисляване на ДДС при ВОП
от Ели Марова
на 29 Авг 2023
25Авг2023
Данъчно третиране на разходи за лични автомобили, ползвани и за служебни цели
от Христо Досев
на 25 Авг 2023
21Авг2023
Корекция на ползван данъчен кредит при сделки с несвързани лица
от Христо Досев
на 21 Авг 2023
09Авг2023
Продажба у нас на закупен бус втора употреба от Германия
от Теодоси Георгиев
на 09 Авг 2023