Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
X

Влизане в акаунта

Запомни ме

Забравена парола? Кликнете тук, за да възстановите потребител / парола

Нямате профил?
X

Възстановяване на потребилетско име/ парола

Моля, въведете имейл адреса, който сте използвали, за да регистрирате профила си.

Влезте в системата Регистрирай се
  • Въпроси и отговори
  • Модели документи
  • Срокове за плащания и отчети
  • Законодателство
  • Новини
  • Процедури и практики
  • Обнародвания на държавен вестник
  • Отдаване под наем с оперативен лизинг на лек автомобил, закупен от ЕС

    Христо Досев Отговор, предоставен от
    Христо Досев
    Въпрос:
    ➤ Българска фирма с регистрация по ЗДДС и основна дейност внос, дистрибуция и търговия с консумативи и части за строителна и селскостопанска техника, закупува лек автомобил. Автомобилът ще се ползва за отдаване под наем с оперативен лизинг, което не е основна дейност. Закупен е с фактура без начислено ДДС от ЮЛ от ЕС и ще бъде осчетоводен като ВОП с протоколи по чл. 117, отразен в Интрастат декларацията за месеца, в който е внесен, и смятаме да ползваме данъчния кредит, счетоводно ще бъде осчетоводен по сметка от група 20, като ДМА. В право ли сме да ползваме данъчния кредит, след като влизаме в изключенията от ограничителния обхват на чл. 70, ал. 1 от ЗДДС с леките автомобили, при положение че ще се използва единствено за отдаване под наем? При положение че автомобилът ще се отдава на оперативен лизинг на физическо лице с фактура с начислен данъчен кредит, чисто счетоводно как трябва да се отрази заприхождаването му при покупката и последващите разходи за него, като застраховки, ремонти и т.н.? За какъв период от време е желателно да се направи оперативният лизинг и как да се определи най-правилно месечната вноска, трябва ли да се прави някакъв погасителен план, който да се приложи към договора или не? При изтичане на този оперативен лизинг какво трябва да се случи с автомобила - да се върне на наемодателя или може да има възможност за закупуване от физическото лице - наемател, като тук трябва да отбележим, че физичекото лице и управителят на фирмата са свързани лица? За целите на ЗКПО как вярно и правилно трябва да се отрази в отчетите към статистиката и в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, има ли специфични моменти, които трябва да се съобразят?

    Отговор:
    Правото на данъчен кредит при придобиване на лек автомобил по смисъла на ЗДДС не е ограничен, когато са спазени изискванията на чл. 70, ал. 2, т. 1 от ЗДДС, а именно превозните средства да се използват единствено за транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи на моторни превозни средства, включително при последващата им продажба. В конкретното питане дружеството е закупило лек автомобил[1], който ще се използва само и единствено за отдаване под наем, поради което за начисления ДДС, дружеството при равни други условия ще има право да приспадне като данъчен кредит.

    От гледна точка на счетоводното представяне в съответствие с НСС, автомобилът ще покрие изискването за признаване като ДМА съгласно приложимия за целта СС 16 – Дълготрайни материални активи. Ето защо, след като предприятието ще очаква да извлича икономически изгоди от използването на автомобила, като го отдава под наем, автомобилът ще се признае като ДМА и за него предприятието ще започне да начислява амортизации съгласно принципните постановки на приложимият за целта СС 4 – Отчитане на амортизациите.

    Оперативният лизинг се определя съобразно желанията, възможностите и икономическите интереси на двете страни – наемодател и наемател. Месечната наемна вноска също следва да бъде свободно договорена между двете страни, като след като наемодателят и наемателят са свързани лица, е разумно същата да бъде на пазарни нива, за да не се налага сключеният наем от гледна точка на ЗКПО да се разглежда като отклонение от данъчното облагане. Пазарна е онази цена, на която Вашето предприятие би отдало под наем при същите условия автомобила на лице (предприятие), което не е свързано с вас.

    Дали след договора за наем автомобилът ще бъде продаден или ще бъде отдаден под наем на същия или на друг наемател, е въпрос от компетенциите на предприятието. Единствено следва да имате предвид, че ако започнете да използвате автомобила за дейности, извън посочените в чл. 70, ал. 2 от ЗДДС, ще трябва да направите корекция на ползваният данъчен кредит по реда на чл. 79а, ал. 1 от ЗДДС, като се използва формулата, регламентирана в чл. 79а, ал. 3, т, 2, буква „б“ от ЗДДС, а именно:
    ИРПДК = НДДС x 1/5 x (Кх - 1), където
    ИРПДК е изменение в размера на ползвания данъчен кредит за годината на настъпване на изменението в използването на стоката;
    НДДС - начислен ДДС при производството, придобиването или вноса на стоката
    Кх - коефициентът по чл. 73 за годината на настъпване на изменението в използването на стоката до изтичане на 5-годишния срок, считано от началото на годината на упражняване правото на данъчен кредит, а когато не е упражнено право на данъчен кредит от началото на годината, през която изтича срокът по чл. 72, ал. 1. 1. Кx е 1, ако през съответната година регистрираното лице използва стоката или услугата в рамките на независимата си икономическа дейност само за доставки, за които е налице право на приспадане на данъчен кредит; в този случай коефициентът по чл. 73 за съответната година не се взема предвид. Кx е 0, ако през съответната година регистрираното лице използва стоката или услугата в рамките на независимата си икономическа дейност само за доставки, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит; в този случай коефициентът по чл. 73 за съответната година не се взема предвид

    Корекцията по ал. 3 се извършва в последния данъчен период на календарната година, през която са настъпили съответните обстоятелства, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на изменението в размера на ползвания данъчен кредит по този протокол в дневника за покупки и справка-декларацията за този данъчен период, както следва:
    - със знак (+), когато е в посока увеличение на размера на ползвания данъчен кредит;
    - със знак (-), когато е в посока намаление на размера на ползвания данъчен кредит.

    Счетоводното отчитане и данъчно облагане на сделката по отдаване под наем на лекия автомобил не би се различавала принципно, ако дружеството отдава под наем машина, съоръжение, стопански инвентар или друг стоково-материален запас или ДМА, различни от земя и сгради. Отдаването под наем на земя и сгради би изисквало признаването на недвижимия имот като инвестиционен имот по смисъла на СС 40 – Отчитане на инвестиционни имоти. След като предмет на договора за наем не е недвижим имот, приходите от наем следва да се признават в съответствие с приложимият за целта СС 17 – Лизинг.

    Съгласно изискванията на точка 5.1 от СС 17, при експлоатационните лизингови договори наемодателят:
    а) представя в своя счетоводен баланс активите, които са обект на експлоатационен лизинг;
    б) когато активите – обект на експлоатационен лизинг, са амортизируеми активи, амортизации се начисляват в съответствие с амортизационната политика, приета от предприятието по отношение на подобни активи, а амортизациите се изчисляват в съответствие със СС 4 – Отчитане на амортизациите;
    в) разходите, включително тези за амортизации, извършени във връзка с генерирането на приходи от лизинг, се признават текущо в отчета за приходите и разходите;
    г) извършените първоначално преки разходи от наемодателя във връзка с договарянето и уреждането на експлоатационния лизинг се отчитат като разходи за текущия период;
    д) приходите от наем (лизинг) по договори за експлоатационния лизинг (с изключение на приходите от извършени услуги, като застраховки, поддръжка, ремонти, охрана, почистване, консумативни разходи и др.) се признават по линейния метод за целия срок на лизинговия договор, включително когато постъпленията не се получават на тази база, освен ако друга системна база е по-представителна и отразява по-точно времевия модел, по който се извлича ползата от лизинговия актив.
    Приходите от извършени услуги се признават в съответствие с изискванията на СС 18 – Приходи;
    е) наемодателят признава общата сума на плащанията за стимули като намаление на прихода от наем (лизинг) за целия срок на лизинговия договор на линейна база, освен ако друга системна база е по-представителна и отразява по-точно времевия модел, по който се извлича ползата от лизинговия актив;
    ж) предприятието тества отдадения на експлоатационен лизинг актив за обезценка по правилата на СС 36 – Обезценка на активи;
    з) към момента на сключването на договор за експлоатационен лизинг наемодателят – производител или търговец, не признава печалба от продажба, тъй като договорът не е еквивалентен на продажба.


    ________________________________________

    [1] Съгласно §1, т. 18 от ДР на ЗДДС "Лек автомобил" е автомобил, в който броят на местата за сядане без мястото на водача не превишава 5. Не е лек автомобил автомобил, който е предназначен за превоз на товари, или лек автомобил, който има трайно вградено допълнително техническо оборудване за целите на извършваната дейност от регистрираното лице. 

    БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

    Счетоводство и данъци: 17 експертни становища

    Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
    Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!

    Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679

    x