Третиране на закупуване на товарен автомобил, който ще се ползва и за лични нужди, от Германия

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 04 Май 2023

Въпрос:
➤ Дружество закупува товарен автомобил от Германия за 45095,85 лв. - 23057,14 евро без начислен ДДС. Решава да ползва 50:50 автомобила за лични и служебни цели. В дневник покупки е съставен протокол за самоначисляване, който е посочен в 2 реда. На първият ред основа 22547,92 лв. с начислен ДДС 4509,58 лв., а на втория ред - само данъчна основа без право на ДДС със сумата от 22547,92 лв. В дневник продажби са посочени данъчна основа 45095,85 лв и ДДС 9019,17 лв. Правилно ли е това и сумата на неползваното ДДС от 4509,58 лв. по коя сметка се отчита? Смятам, че е по сметка 609, където ще се отчитат разходите за лични нужди. Всички разходи за лични нужди отчитам през тази сметка 609, както и данъка от 3%. Данъчно признати ли са? Трябва ли с тях първо да увелича резултата и след това да ги обложа с 3%? Дружеството решава да не ползва ДДС на горива, смазочни материали и други разходи, свързани с автомобила. В такъв случай, след като сме приели 50:50, трябва ли пак да съставим протокол по чл. 117 за ДДС за лични нужди, въпреки че не сме ползвали ДДС? Например, зареждаме гориво за 200 лв с ДДС 33,33 лв, но не ползваме ДДС/ Нужно ли е да съставим протокол с начислено ДДС за 16,67 лв.?
Отговор:
Когато издавате протокол по чл. 117 за ВОП, не е необходимо да разделяте данъчната основа и данъка пропорционално на ползването на данъчния кредит. Достатъчно е да отразите в дневника за продажби данъчната основа и данъка с право на данъчен кредит в избраната пропорция, а останалата част в колоната без право на данъчен кредит.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
17Ноем2023
Третиране на апортна вноска, направена от земеделски производител в собственото му ЕООД
от Христо Досев
на 17 Ноем 2023
16Ноем2023
Възстановяване на ползван данъчен кредит във връзка с автомобили на оперативен лизинг
от Христо Досев
на 16 Ноем 2023
03Ноем2023
Регистрация по IOSS за фирма с предостоящи продажби в ЕС и у нас
от Ели Марова
на 03 Ноем 2023
31Окт2023
Самоначисляване на ДДС във връзка с абонамент за музикален сайт, собственост на израелска фирма
от Ели Марова
на 31 Окт 2023
30Окт2023
Включване в дневниците по ДДС на инвойси от Фейсбук от предходни години
от Елена Илиева
на 30 Окт 2023