Последно актуализиран на 30 Май 2023 Третиране на закупуване на товарен автомобил, който ще се ползва и за лични нужди, от Германия
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 04 Май 2023
Въпрос:
➤ Дружество закупува товарен автомобил от Германия за 45095,85 лв. - 23057,14 евро без начислен ДДС. Решава да ползва 50:50 автомобила за лични и служебни цели. В дневник покупки е съставен протокол за самоначисляване, който е посочен в 2 реда. На първият ред основа 22547,92 лв. с начислен ДДС 4509,58 лв., а на втория ред - само данъчна основа без право на ДДС със сумата от 22547,92 лв. В дневник продажби са посочени данъчна основа 45095,85 лв и ДДС 9019,17 лв. Правилно ли е това и сумата на неползваното ДДС от 4509,58 лв. по коя сметка се отчита? Смятам, че е по сметка 609, където ще се отчитат разходите за лични нужди. Всички разходи за лични нужди отчитам през тази сметка 609, както и данъка от 3%. Данъчно признати ли са? Трябва ли с тях първо да увелича резултата и след това да ги обложа с 3%? Дружеството решава да не ползва ДДС на горива, смазочни материали и други разходи, свързани с автомобила. В такъв случай, след като сме приели 50:50, трябва ли пак да съставим протокол по чл. 117 за ДДС за лични нужди, въпреки че не сме ползвали ДДС? Например, зареждаме гориво за 200 лв с ДДС 33,33 лв, но не ползваме ДДС/ Нужно ли е да съставим протокол с начислено ДДС за 16,67 лв.?
➤ Дружество закупува товарен автомобил от Германия за 45095,85 лв. - 23057,14 евро без начислен ДДС. Решава да ползва 50:50 автомобила за лични и служебни цели. В дневник покупки е съставен протокол за самоначисляване, който е посочен в 2 реда. На първият ред основа 22547,92 лв. с начислен ДДС 4509,58 лв., а на втория ред - само данъчна основа без право на ДДС със сумата от 22547,92 лв. В дневник продажби са посочени данъчна основа 45095,85 лв и ДДС 9019,17 лв. Правилно ли е това и сумата на неползваното ДДС от 4509,58 лв. по коя сметка се отчита? Смятам, че е по сметка 609, където ще се отчитат разходите за лични нужди. Всички разходи за лични нужди отчитам през тази сметка 609, както и данъка от 3%. Данъчно признати ли са? Трябва ли с тях първо да увелича резултата и след това да ги обложа с 3%? Дружеството решава да не ползва ДДС на горива, смазочни материали и други разходи, свързани с автомобила. В такъв случай, след като сме приели 50:50, трябва ли пак да съставим протокол по чл. 117 за ДДС за лични нужди, въпреки че не сме ползвали ДДС? Например, зареждаме гориво за 200 лв с ДДС 33,33 лв, но не ползваме ДДС/ Нужно ли е да съставим протокол с начислено ДДС за 16,67 лв.?
Отговор:
Когато издавате протокол по чл. 117 за ВОП, не е необходимо да разделяте данъчната основа и данъка пропорционално на ползването на данъчния кредит. Достатъчно е да отразите в дневника за продажби данъчната основа и данъка с право на данъчен кредит в избраната пропорция, а останалата част в колоната без право на данъчен кредит.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
17Май2023
Продажба под застрахователна стойност на автомобил от ЮЛ към ФЛ
от Елена Илиева
на 17 Май 2023
12Май2023
Право на ползване на данъчен кредит във връзка с фактура за авансово плащане по учредено право на строеж
от Теодоси Георгиев
на 12 Май 2023
11Май2023
Третиране по ЗДДС на отдаване под наем към ФЛ на сграда
от Елена Илиева
на 11 Май 2023
11Май2023
Отчитане на сгрешена фактура и кредитно известие към нея
от Трендафил Василев
на 11 Май 2023
26Апр2023
Промяна в облагане по ЗДДС на отдаване на земеделска земя под наем
от Теодоси Георгиев
на 26 Апр 2023
06Апр2023
Възникване на данъчно събитие по префактуриране на ел. енергия към наемател
от Елена Илиева
на 06 Апр 2023