Третиране на закупуване на товарен автомобил, който ще се ползва и за лични нужди, от Германия
![Ели Марова](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/eli-marovajpga_img.jpg)
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 04 Май 2023
Въпрос:
➤ Дружество закупува товарен автомобил от Германия за 45095,85 лв. - 23057,14 евро без начислен ДДС. Решава да ползва 50:50 автомобила за лични и служебни цели. В дневник покупки е съставен протокол за самоначисляване, който е посочен в 2 реда. На първият ред основа 22547,92 лв. с начислен ДДС 4509,58 лв., а на втория ред - само данъчна основа без право на ДДС със сумата от 22547,92 лв. В дневник продажби са посочени данъчна основа 45095,85 лв и ДДС 9019,17 лв. Правилно ли е това и сумата на неползваното ДДС от 4509,58 лв. по коя сметка се отчита? Смятам, че е по сметка 609, където ще се отчитат разходите за лични нужди. Всички разходи за лични нужди отчитам през тази сметка 609, както и данъка от 3%. Данъчно признати ли са? Трябва ли с тях първо да увелича резултата и след това да ги обложа с 3%? Дружеството решава да не ползва ДДС на горива, смазочни материали и други разходи, свързани с автомобила. В такъв случай, след като сме приели 50:50, трябва ли пак да съставим протокол по чл. 117 за ДДС за лични нужди, въпреки че не сме ползвали ДДС? Например, зареждаме гориво за 200 лв с ДДС 33,33 лв, но не ползваме ДДС/ Нужно ли е да съставим протокол с начислено ДДС за 16,67 лв.?
Отговор:
Когато издавате протокол по чл. 117 за ВОП, не е необходимо да разделяте данъчната основа и данъка пропорционално на ползването на данъчния кредит. Достатъчно е да отразите в дневника за продажби данъчната основа и данъка с право на данъчен кредит в избраната пропорция, а останалата част в колоната без право на данъчен кредит.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.
Протокол следва да издадете когато направите корекция по реда на чл. 79а от закона в последния данъчен период на календарната година, при изменение в използване на актива за икономическата дейност и за личното ползване.
Относно непризнатия данъчен кредит при покупката, той се явява невъзстановим данък и спазвайки счетоводните стандарти, следва да го включите в първоначалната оценка на ДМА. При начисляване на данък при годишната корекция следва да го отразите в сметката за Други разходи.
По същия начин се отразяват и експлоатационните разходи за автомобила. Ако не ползвате данъчен кредит, отразявате доставката в колоната без право на данъчен кредит. Протокол за начисляване на данък се съставя, когато правите корекция на ползван данъчен кредит, а когато не ползвате такъв, няма основание да правите корекция и съответно не трябва да издавате протокол.
![](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/57-0a57258559.png)
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
![15 експертни решения на казуси от счетоводната практика](https://www.portalschetovodstvo.bg/dbimg/files/10-d3fe0dec74.jpg)
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
17Юли2024
Дължимост на ДДС за обезценени стоки при дерегистрация на дружество
от Ели Марова
на 17 Юли 2024
16Юли2024
Отразяване на фактури за услуги, предоставени от САЩ и ЕС
от Ели Марова
на 16 Юли 2024
29Май2024
Третиране на гратисен период във връзка с наем като бартер и корекция на данъчен кредит при прекратяване на договора за наем
от Елена Илиева
на 29 Май 2024
20Май2024
Начисляване на ДДС върху безвъзмездно предоставени дървени скари
от Теодоси Георгиев
на 20 Май 2024
08Май2024
Данъчен кредит за наем на автомобил, ползван в дейността на командитно дружество
от Ели Марова
на 08 Май 2024
09Май2024
Начисляване на ДДС при продажба на машини втора употреба, закупени от нерегистрирано по ЗДДС ЮЛ
от Теодоси Георгиев
на 09 Май 2024