Задължения по ЗДДС при извършване на проучвания и поръчка на стока към италианско дружество

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 01 Юли 2022
Въпрос:
➤ Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, има договор с италианско дружество да извърши проучвания и да направи поръчка на стока от Китай за италианското дружество. Стоката е фактурирана от Китай на българското дружество, но се изпраща директно в Италия. Българското дружество префактурира стоката на 2 италиански фирми - едната регистрирана по ЗДДС в Италия, а другата не е регистрирана. Сумата е голяма - над 30 х. евро. Какви са задълженията съгласно ЗДДС на българското дружество? Все още няма регистрация по ЗДДС. Трябва ли да следи и за оборот за регистрация по ЗДДС в Италия? Какви са санкциите за пропуснатите срокове? В кои колони се отразяват фактурата от Китай за покупка и фактурите за продажба на Италия? Трябва ли да се подава VIES декларация? Какво е основанието за неначисляване на ДДС при условие, че се регистрира българското дружество?
➤ Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, има договор с италианско дружество да извърши проучвания и да направи поръчка на стока от Китай за италианското дружество. Стоката е фактурирана от Китай на българското дружество, но се изпраща директно в Италия. Българското дружество префактурира стоката на 2 италиански фирми - едната регистрирана по ЗДДС в Италия, а другата не е регистрирана. Сумата е голяма - над 30 х. евро. Какви са задълженията съгласно ЗДДС на българското дружество? Все още няма регистрация по ЗДДС. Трябва ли да следи и за оборот за регистрация по ЗДДС в Италия? Какви са санкциите за пропуснатите срокове? В кои колони се отразяват фактурата от Китай за покупка и фактурите за продажба на Италия? Трябва ли да се подава VIES декларация? Какво е основанието за неначисляване на ДДС при условие, че се регистрира българското дружество?
Отговор:
Регистрацията по чл. 96, ал. 1 от закона изисква облагаем оборот от 50 000 лв. като облагаемият оборот се формира от данъчните основи на:
1. облагаеми доставки, включително облагаемите с нулева ставка; 2. доставки на финансови услуги по чл. 46; 3. доставки на застрахователни услуги по чл. 47. Важно е да отбележа, че облагаеми доставки, включително тези с нулева ставка, са доставките с място на изпълнение в страната /чл. 12, ал. 1 от закона/. Това означава, че за да участва дадена доставка в облагаемия оборот по чл. 96, ал. 1, доставката трябва да е с място на изпълнение в страната. Доставката на стока от Китай до Италия ще се определи като доставка с място на изпълнение извън страната, тъй като чл. 17, ал. 2 определя, че мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя. За да се определи мястото на изпълнение на доставката към италианската фирма, е важно да се определят условията за доставка и най-вече в кой момент се прехвърля собствеността на стоката. Обикновено ако италианската фирма е вносител в Италия, тогава за българската фирма мястото на изпълнение ще е извън Италия /в трета страна/. Ако българската фирма е вносител в Италия, тогава продавайки вече съюзната стока на италианските си клиенти, българската фирма ще извърши доставка с място на изпълнение в Италия и в този случай българската фирма трябва да спази италианското законодателство относно регистрация и облагане. За целите на ЗДДС доставката на стока към Италия не тръгва от България, мястото на изпълнение ще е извън страната, което прави доставката необлагаема. Доставките на стоки с място на изпълнение извън страната не участват във формирането на облагаем оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от закона. В случай, че българското дружество се регистрира по ЗДДС преди доставката, основанието за неначисляване на данък ще е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Такава доставка се отразява в колона 23 на дневника за продажби и същата не се отразява във VIES. Чуждестранните документи /в случая китайската фактура/, не са данъчни документи, издадени по реда на ЗДДС, затова не е задължително да се отразяват в дневника за покупки. Изключение се прави за доставката по тристранна операция към посредника, за което има изрична норма в закона, но в случая това няма отношение.
С уважение:
![]() ![]() |
Още за регистрация по ЗДДС:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
23Март2023
Плащане на част от продажна цена след издаване на разрешение за строеж и приложение на чл. 45, ал. 2 от ЗДДС
от Ели Марова
на 23 Март 2023
21Март2023
Право на данъчен кредти за закупени гориво и материали във връзка със строителна услуга към дружество от ЕС
от Елена Илиева
на 21 Март 2023
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023