Последно актуализиран на 27 Април 2024 Третиране по ЗДДС на услуги по международен транспорт
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 26 Юни 2023
Въпрос:
➤ Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осъществява международен превоз на товари за и от Украйна. За всеки курс получава заявка и сключва предварително договор със спедитор - украинска фирма. Транспортират се разнообразни товари, предназначени за получатели - украински фирми. Българската транспортна фирма издава фактура за осъществения транспорт на украинския спедитор. В ЧМР фирмата е вписана като превозвач, а като получатели - украинските фирми, за които е предназначен товарът. Как се третира сделката в контекста на ЗДДС, какво е основанието за неначисляване на ДДС и с какви документи е необходимо да разполага българският превозвач? Как следва да се отрази фактурата към украинския спедитор в дневника за продажби и в справка-декларацията?
Отговор:
Съгласно чл. 22, ал. 3 мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, предоставена на данъчно задължено лице, се определя по реда на чл. 21, ал. 2 и 3. Когато получателят на услугата е данъчно задължено лице, установено в трета страна, мястото на изпълнение на доставката ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.
В случая получател на услугата е ДЗЛ от Украйна, което определя, че мястото на изпълнение на услугата е извън страната. Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС. Доставката следва да се отрази в дневника за продажби в колона 23.
За да докажете, че мястото на изпълнение на доставката е извън страната, е достатъчно да докажете, че получателят е ДЗЛ, което е установило икономическата си дейност в трета страна. Съгласно Регламент 282/2011, пар. 18, ал. 3:
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността;
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
В случая е достатъчно да се снабдите с каквото и да е доказателство, че получателят на услугата е ДЗЛ, установило дейността си в трета страна.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Транспортни услуги
04Апр2023
Фактуриране на транспортна услуга към адрес в Германия, когато стоката е предназначена за магазини в Германия и Нидерландия
от Ели Марова
на 04 Апр 2023
27Ян2023
Ползване на данъчен кредит при покупка на луксозен автомобил
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Ян 2023
13Дек2022
Отчитане на изминати киломентри при международен превоз на товари
от проф. д-р Любка Ценова
на 13 Дек 2022
09Дек2022
Транспортна услуга към немски контрагент - кредитно известие
от Ели Марова
на 09 Дек 2022