Последно актуализиран на 19 Януари 2026 Третиране на разходи за заплащане на лечение на служител
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 01 Апр 2024
Въпрос:
➤ Дружеството ни иска да помогне в лечението на служител, като преведе по банков път сумата по представена фактура за медицински разходи, издадена на името на служителя, а не на дружеството. Какво следва да е данъчното третиране? Щеше ли да е различно, ако фактурата е на името на дружеството?
Отговор:
Най-общо казано, има два варианта за данъчното третиране на сумата за лечение – като социален разход и като облагаем доход от трудови правоотношения по смисъла на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
За да се третира плащането като социална придобивка, следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица са ясно определени.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща лечението директно на болничното заведение.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението. Такъв документ в случая е фактурата. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
За да се третира плащането като социална придобивка, следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица са ясно определени.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща лечението директно на болничното заведение.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението. Такъв документ в случая е фактурата. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗКПО
07Ян2026
Третиране по ЗКПО на аванс, платен към чуждестранно ЮЛ за маркетингово проучване
от Христо Досев
на 07 Ян 2026
29Дек2025
Счетоводно и данъчно третиране на разходи за настаняване на работници от трета страна
от адв. Десислава Димитрова
на 29 Дек 2025
04Дек2025
Облагане с данък при източника на разход за оценка на сграда в Белгия
от Христо Досев
на 04 Дек 2025
26Ноем2025
Отчитане на наложена глоба от НАП по наказателно постановление
от Бойко Костов
на 26 Ноем 2025
11Ноем2025
Удържане на данък при източника при получаване на инвойси от фирми от ЕС и извън него
от Христо Досев
на 11 Ноем 2025
07Ноем2025
Облагане с данък при източника при прихващане на суми за предоставено ремарке от чуждестранен контрагент
от Бойко Костов
на 07 Ноем 2025