Последно актуализиран на 23 Март 2023 Регистрация по ЗДДС за ФЛ при предоставяне на консултантски услуги към фирма от Кипър
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 25 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Физическо лице, нерегистрирано по ДДС, регистрирано за извършване на консултантски услуги в регистър БУЛСТАТ (свободна професия), сключва договор с фирма от ЕС - Кипър и предоставя следните услуги - съветва и анализира плащанията, риска и измамите на своя клиент. Кипърската фирма няма ДДС номер. Какъв е статусът на кипърската фирма за целите на ДДС - ДЗЛ или ДНЗЛ? Къде в случая е мястото на изпълнение на доставката? Възниква ли задължение за регистрация по ДДС или се трупа оборот за задължителна регистрация (в случай че получателят е ДНЗЛ място на доставката по чл 21 ал 2 от ЗДДС ли е?) и след достигането му, лицето е длъжно да начислява 20% върху сумата по договора си? Какво следва да пише във фактурата в причина за неначисляване? Кой норматив е водещ при определянето ДЗЛ или ДНЗЛ е лицето - получател на услуги - Директива 2006/112/ЕО (чл. 9) или Регламен за изпълнение (ЕС) № 282/2011 НА СЪВЕТА и винаги ли считаме, че ако клиент на услуги не предостави ДДС номер, е ДНЗЛ (поне така тълкувам чл. 18, т. 2 от Регламента - за ЕС и чл. 18, т. 3, б) за трети страни)
Имам същите въпроси, но за физическо лице, нерегистрирано по ДДС, регистрирано като програмист в регистър БУЛСТАТ (свободна професия), сключило договор с трета страна - за предоставяне на всякакви услуги, свързани с търговските марки на компанията и дигиталните продукти на компанията. Компанията също не предоставя ДДС номер.
➤ Физическо лице, нерегистрирано по ДДС, регистрирано за извършване на консултантски услуги в регистър БУЛСТАТ (свободна професия), сключва договор с фирма от ЕС - Кипър и предоставя следните услуги - съветва и анализира плащанията, риска и измамите на своя клиент. Кипърската фирма няма ДДС номер. Какъв е статусът на кипърската фирма за целите на ДДС - ДЗЛ или ДНЗЛ? Къде в случая е мястото на изпълнение на доставката? Възниква ли задължение за регистрация по ДДС или се трупа оборот за задължителна регистрация (в случай че получателят е ДНЗЛ място на доставката по чл 21 ал 2 от ЗДДС ли е?) и след достигането му, лицето е длъжно да начислява 20% върху сумата по договора си? Какво следва да пише във фактурата в причина за неначисляване? Кой норматив е водещ при определянето ДЗЛ или ДНЗЛ е лицето - получател на услуги - Директива 2006/112/ЕО (чл. 9) или Регламен за изпълнение (ЕС) № 282/2011 НА СЪВЕТА и винаги ли считаме, че ако клиент на услуги не предостави ДДС номер, е ДНЗЛ (поне така тълкувам чл. 18, т. 2 от Регламента - за ЕС и чл. 18, т. 3, б) за трети страни)
Имам същите въпроси, но за физическо лице, нерегистрирано по ДДС, регистрирано като програмист в регистър БУЛСТАТ (свободна професия), сключило договор с трета страна - за предоставяне на всякакви услуги, свързани с търговските марки на компанията и дигиталните продукти на компанията. Компанията също не предоставя ДДС номер.
Отговор:
Директива 2006/112/ЕС представлява общата правна рамка, която регламентира правилата на общата система на данъка върху добавената стойност в ЕС. Съгласно чл. 9 §1 от Директивата „данъчно задължено лице" означава всяко лице, което извършва независима икономическа дейност на някое място, без значение от целите и резултатите от тази дейност (аналогичен на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС). Наличието на регистрационен номер за целите на ДДС облагането не е условие за придобиване на статут на данъчно задължено лице. Дейността на дадено лице го определя като данъчно задължено, а не формалното наличие или липса на ДДС-регистрация. В този смисъл, ако описаните консултантски услуги се предоставят на корпоративен клиент, който не е физическо лице, считаме че той следва да се счита за данъчно задължено лице и услугата попада в обхвата на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Още повече че съгласно член 196 от Директивата ДДС се дължи от всяко данъчно задължено лице, на което се предоставят услуги, посочени в чл. 44 (аналогичен на чл 21 ал 2 от ЗДДС), ако услугите се предоставят от данъчно задължено лице, неустановено на територията на държавата членка.
Съгласно чл. 1 от Регламент ЕС/282/2011 с него се установяват мерки за изпълнение на определени разпоредби на дялове I - V и VII - XII от Директива 2006/112/ЕО, т.е. разпоредбите на регламента допълват тези на директивата, като определят правила за нейното еднозначно тълкуване и изпълнение, с цел по-голяма правна сигурност на данъчните субекти и избягване на разнопосочна практика в отделните държави членки. Съответно разпоредбите на чл. 18 от регламента не следва да се тълкуват в смисъл, че липсата на регистрация по ДДС на получателя автоматично го превръща в данъчно незадължено лице. Наличието на такава регистрация обаче би облекчило доставчика при преценката на статута на получателя и неговото доказване. Липсата на ДДС-регистрация би могла да създаде допълнителни трудности на доставчика да ангажира доказателства за статута на данъчно задължено лице на получателя пред съответната данъчна администрация.
В конкретния случай считаме, че кипърската компания следва да се счита за данъчно задължено лице, услугите са с място на изпълнение на територията на Кипър на основание чл 21 ал 2 от ЗДДС и доставките не формират оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС. Основанието за неначисляване на данък е чл. 86, ал. 3 във връзка с чл 21 ал 2 от ЗДДС.
Що се отнася до доставките на софтуерни услуги към получатели от трети страни на практика статутът на получателя е без значение. Когато доставките са към данъчно задължени лица мястото на изпълнение се определя по чл 21 ал 2 от ЗДДС. Мястото на изпълнение на същите доставки към получател данъчно незадължено лице, установено в трета страна се определя по реда на чл. 21, ал. 5 във връзка с т. 2, буква „в" и мястото на изпълнение отново е там, където е установен получателят.
От описаното не става ясно точно какви услуги извършва лицето, но ако те попадат в изброените в т. 2 от чл. 21, ал. 5, то данъчното третиране е същото.
Съгласно чл. 1 от Регламент ЕС/282/2011 с него се установяват мерки за изпълнение на определени разпоредби на дялове I - V и VII - XII от Директива 2006/112/ЕО, т.е. разпоредбите на регламента допълват тези на директивата, като определят правила за нейното еднозначно тълкуване и изпълнение, с цел по-голяма правна сигурност на данъчните субекти и избягване на разнопосочна практика в отделните държави членки. Съответно разпоредбите на чл. 18 от регламента не следва да се тълкуват в смисъл, че липсата на регистрация по ДДС на получателя автоматично го превръща в данъчно незадължено лице. Наличието на такава регистрация обаче би облекчило доставчика при преценката на статута на получателя и неговото доказване. Липсата на ДДС-регистрация би могла да създаде допълнителни трудности на доставчика да ангажира доказателства за статута на данъчно задължено лице на получателя пред съответната данъчна администрация.
В конкретния случай считаме, че кипърската компания следва да се счита за данъчно задължено лице, услугите са с място на изпълнение на територията на Кипър на основание чл 21 ал 2 от ЗДДС и доставките не формират оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС. Основанието за неначисляване на данък е чл. 86, ал. 3 във връзка с чл 21 ал 2 от ЗДДС.
Що се отнася до доставките на софтуерни услуги към получатели от трети страни на практика статутът на получателя е без значение. Когато доставките са към данъчно задължени лица мястото на изпълнение се определя по чл 21 ал 2 от ЗДДС. Мястото на изпълнение на същите доставки към получател данъчно незадължено лице, установено в трета страна се определя по реда на чл. 21, ал. 5 във връзка с т. 2, буква „в" и мястото на изпълнение отново е там, където е установен получателят.
От описаното не става ясно точно какви услуги извършва лицето, но ако те попадат в изброените в т. 2 от чл. 21, ал. 5, то данъчното третиране е същото.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
17Март2023
Регистрация по ДДС за частна детска градина при закупуване на франчайз
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
13Март2023
Регистрация по ДДС след прехвърляне право на строеж
от Теодоси Георгиев
на 13 Март 2023
06Март2023
Регистрация по ДДС в Нидерландия при покупка на стоки от тамошна фирма за препродажба в Русия
от Елена Илиева
на 06 Март 2023
02Февр2023
Регистрация за ЕООД при посредничество за извършване на медицинска операция в Турция
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Февр 2023
11Ян2023
Трупане на оборот за регистрация по ДДС при предоставяне на посредническа услуга на норвежка фирма
от Ели Марова
на 11 Ян 2023
05Ян2023
Регистрация на дружество и по ДДС във Франция при отваряне на физически магазин там
от Ели Марова
на 05 Ян 2023