Вие сте тук: ДДС Протокол по чл. 117 Протокол по чл 117 при услуги от ФЛ от и извън ЕС

Протокол по чл 117 при услуги от ФЛ от и извън ЕС

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 22 Дек 2021

Tags: протокол по чл 117данъчна основаданъчен кредит

Въпрос:

➤ Българско дружеството се занимава с изработка на облекло и продажби както в ЕС, така и извън ЕС, където също се налага реклама на продукцията. Осъществяват се фотосесии от физически лица от ЕС с място на изпълнение Чехия, както и Русия и други страни - Казахтан, Дубай, лакто и физически лица извън ЕС, но с място на изпълнение Чехия и Русия. Има сключени договори за тези услуги. Трябва ли да се съставя протокол по чл 117 и ако трябва, какво е основанието и неговото отчитане в дневниците на покупки и продажби и каква ще е данъчната основа за съставяне на протокола - имаме предвид удържане на данък доход или не се удържа?

Отговор:

Участието на модели във фотосесия безспорно представлява доставка на услуга за целите на ЗДДС и когато тази услуга е извършена възмездно, т.е. моделът получава възнаграждение за участието си в снимачните дейности, доставката е в обхвата на ЗДДС. Мястото на изпълнение на доставката на този вид услуга, предоставена на данъчно задължено лице, каквото се явява българската фирма, се определя по общия ред на ЗДДС и е там, където е установен получателят или негов постоянен обект, ако услугата се предоставя на постоянен обект, т.е. в конкретния случай, за целите на ЗДДС услугата е с място на изпълнение на територията на България, тъй като получателят е установен тук.

Тъй като доставчиците на услугите, т.е. физическите лица, участващи във фотосесиите срещу заплащане, са данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната, мястото на изпълнение е на територията на страната и доставката е облагаема за нея се дължи данък от получателя на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Данъкът се начислява с протокол по чл 117 от ЗДДС в 15-дневен срок от датата, на която данъкът е станал изискуем (данъчно събитие или авансово плащане). Данъчната основа се определя по общия ред на чл. 26, ал. 2 от закона на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон, т.е. данъчната основа за самоначисляване на данъка е равна на дължимото възнаграждение.

Протоколът се включва в дневника за продажбите в периода, в който е издаден, а в дневника за покупките в периода на неговото издаване или в следващите 12 данъчни периода. Във въпроса е посочено, че възнагражденията се заплащат за участие във фотосесии за изработка на рекламни материали, които са насочени към увеличаване на продажбите на облекла на дружеството извън България и съответно за така начисления данък по протоколите е налице право на пълен данъчен кредит.

С уважение: