Издаване на протокол по чл 117 при получена услуга от щатско физическо лице
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 16 Юли 2021
Въпрос:
➤ Фирмата ни е регистрирана по ДДС и се занимава със софтуерни услуги (изработка, внедряване и поддръжка на софтуер). Имаме сключен договор с холандска фирма, на която предоставяме софт.услуги. Във връзка с неин проект наехме физическо лице от САЩ, което ни издава фактура за изработените часове. Трябва ли да издавам протокол по чл 117 и в двата дневника ли трябва да се отрази като получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5?
Отговор:
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, за да стане данъкът изискуем от получателя /ДЗЛ/ на услугата, трябва доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, доставката да е с място на изпълнение на територията на страната и да е облагаема.
В общия случай чл 21 ал 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на услугата е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, когато е данъчно задължено лице. В случая българската фирма е данъчно задължено лице и получената услуга е с място на изпълнение в страната. Услугата е облагаема и доставчикът е установен извън страната. Остава да се определи дали физическото лице действа в качеството си на данъчно задължено лице или не. Чл. 3, ал. 2 от закона определя, че независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. В случая трябва да прецените дали лицето системно, с цел придобиване на доход, извършва определени дейности в свой частен интерес. Системността може да се проявява както чрез регулярно получаване на доход, така и чрез продължителност и/или многократност на действията/ дейностите. Съдебната практика на Европейския съд определя, че еднократността на плащането или фактът, че се отнася до един единствен договор не са определящи, за да се изключи дадена дейност от независимата икономическа дейност на дадено лице. В случая физическото лице от САЩ е издало фактура за продължителността на дейността си и следва да го считате за данъчно задължено лице. С изпълнението на това условие, всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът става изискуем от българската фирма. Ето защо следва да издадете протокол по чл 117 и да начислите данъка. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит за доставката.
С уважение:
|
Още за протокол по чл 117:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
22Март2024
Издаване на протокол по чл. 117 при внос на метални изделия от ЕС
от Теодоси Георгиев
на 22 Март 2024
15Март2024
Данъчна основа за самоначисляване на ДДС във връзка с фактура за услуга от Ирландия
от Теодоси Георгиев
на 15 Март 2024
14Март2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с получаване на услуга и закупуване на резервни части от Гърция
от Ели Марова
на 14 Март 2024
07Февр2024
Третиране на доставка на закупени от Полша и Румъния стоки като ВОП
от Ели Марова
на 07 Февр 2024
18Ян2024
Самоначисляване на ДДС при препродажба на телефонен трафик
от Теодоси Георгиев
на 18 Ян 2024
16Ян2024
Данъчно събитие и изискуемост на данъка при фактурирана покупка на машини, чиято доставка предстои
от Ели Марова
на 16 Ян 2024