Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
X

Влизане в акаунта

Запомни ме

Забравена парола? Кликнете тук, за да възстановите потребител / парола

Нямате профил?
X

Възстановяване на потребилетско име/ парола

Моля, въведете имейл адреса, който сте използвали, за да регистрирате профила си.

Влезте в системата Регистрирай се

Издаване на протокол по чл 117 при получена услуга от щатско физическо лице

Ели Марова Отговор, предоставен от
Ели Марова
Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:

➤ Фирмата ни е регистрирана по ДДС и се занимава със софтуерни услуги (изработка, внедряване и поддръжка на софтуер). Имаме сключен договор с холандска фирма, на която предоставяме софт.услуги. Във връзка с неин проект наехме физическо лице от САЩ, което ни издава фактура за изработените часове. Трябва ли да издавам протокол по чл 117 и в двата дневника ли трябва да се отрази като получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5?


Отговор:
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, за да стане данъкът изискуем от получателя /ДЗЛ/ на услугата, трябва доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, доставката да е с място на изпълнение на територията на страната и да е облагаема.
 
В общия случай чл 21 ал 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на услугата е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, когато е данъчно задължено лице.
 
В случая българската фирма е данъчно задължено лице и получената услуга е с място на изпълнение в страната. Услугата е облагаема и доставчикът е установен извън страната. Остава да се определи дали физическото лице действа в качеството си на данъчно задължено лице или не.
 
Чл. 3, ал. 2 от закона определя, че независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. В случая трябва да прецените дали лицето системно, с цел придобиване на доход, извършва определени дейности в свой частен интерес. Системността може да се проявява както чрез регулярно получаване на доход, така и чрез продължителност и/или многократност на действията/ дейностите.

Съдебната практика на Европейския съд определя, че еднократността на плащането или фактът, че се отнася до един единствен договор не са определящи, за да се изключи дадена дейност от независимата икономическа дейност на дадено лице.
 
В случая физическото лице от САЩ е издало фактура за продължителността на дейността си и следва да го считате за данъчно задължено лице.

С изпълнението на това условие, всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът става изискуем от българската фирма. Ето защо следва да издадете протокол по чл 117 и да начислите данъка. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит за доставката.

С уважение:


Нормативна рамка

ЗДДС

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Експерти решават казуси: Счетоводство и данъци 2021

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Експерти решават казуси: Счетоводство и данъци 2021"!

Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679

x