Издаване на протокол по чл 117 при получена услуга от щатско физическо лице
![Ели Марова](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/eli-marovajpga_img.jpg)
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 16 Юли 2021
Въпрос:
➤ Фирмата ни е регистрирана по ДДС и се занимава със софтуерни услуги (изработка, внедряване и поддръжка на софтуер). Имаме сключен договор с холандска фирма, на която предоставяме софт.услуги. Във връзка с неин проект наехме физическо лице от САЩ, което ни издава фактура за изработените часове. Трябва ли да издавам протокол по чл 117 и в двата дневника ли трябва да се отрази като получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5?
Отговор:
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, за да стане данъкът изискуем от получателя /ДЗЛ/ на услугата, трябва доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, доставката да е с място на изпълнение на територията на страната и да е облагаема.
В общия случай чл 21 ал 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на услугата е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, когато е данъчно задължено лице. В случая българската фирма е данъчно задължено лице и получената услуга е с място на изпълнение в страната. Услугата е облагаема и доставчикът е установен извън страната. Остава да се определи дали физическото лице действа в качеството си на данъчно задължено лице или не. Чл. 3, ал. 2 от закона определя, че независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. В случая трябва да прецените дали лицето системно, с цел придобиване на доход, извършва определени дейности в свой частен интерес. Системността може да се проявява както чрез регулярно получаване на доход, така и чрез продължителност и/или многократност на действията/ дейностите. Съдебната практика на Европейския съд определя, че еднократността на плащането или фактът, че се отнася до един единствен договор не са определящи, за да се изключи дадена дейност от независимата икономическа дейност на дадено лице. В случая физическото лице от САЩ е издало фактура за продължителността на дейността си и следва да го считате за данъчно задължено лице. С изпълнението на това условие, всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът става изискуем от българската фирма. Ето защо следва да издадете протокол по чл 117 и да начислите данъка. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит за доставката.
С уважение:
![]() ![]() |
Още за протокол по чл 117:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
![15 експертни решения на казуси от счетоводната практика](https://www.portalschetovodstvo.bg/dbimg/files/10-d3fe0dec74.jpg)
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
13Юли2024
Протоколи по чл. 117 във връзка с фактура от австралийска фирма
от Елена Илиева
на 13 Юли 2024
17Юли2024
Документиране при изпращане на стоки от България в склад в Германия
от Ели Марова
на 17 Юли 2024
11Юни2024
Третиране на фактура от Канарските острови без данъчен номер на доставчик
от Ели Марова
на 11 Юни 2024
16Май2024
Осчетоводяване на протокол по чл. 117 при фактури за услуги от ЕС
от Теодоси Георгиев
на 16 Май 2024
14Май2024
Начисляване на ДДС по фактура, издадена във връзка с внос от Китай
от Ели Марова
на 14 Май 2024
18Апр2024
Протокол по чл. 117 във връзка с поръчани от Италия рекламни материали, които ще се ползват на изложение там
от Ели Марова
на 18 Апр 2024