Издаване на протокол по чл 117 при получена услуга от щатско физическо лице

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 16 Юли 2021
Въпрос:
➤ Фирмата ни е регистрирана по ДДС и се занимава със софтуерни услуги (изработка, внедряване и поддръжка на софтуер). Имаме сключен договор с холандска фирма, на която предоставяме софт.услуги. Във връзка с неин проект наехме физическо лице от САЩ, което ни издава фактура за изработените часове. Трябва ли да издавам протокол по чл 117 и в двата дневника ли трябва да се отрази като получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5?
➤ Фирмата ни е регистрирана по ДДС и се занимава със софтуерни услуги (изработка, внедряване и поддръжка на софтуер). Имаме сключен договор с холандска фирма, на която предоставяме софт.услуги. Във връзка с неин проект наехме физическо лице от САЩ, което ни издава фактура за изработените часове. Трябва ли да издавам протокол по чл 117 и в двата дневника ли трябва да се отрази като получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5?
Отговор:
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, за да стане данъкът изискуем от получателя /ДЗЛ/ на услугата, трябва доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, доставката да е с място на изпълнение на територията на страната и да е облагаема.
В общия случай чл 21 ал 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на услугата е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, когато е данъчно задължено лице. В случая българската фирма е данъчно задължено лице и получената услуга е с място на изпълнение в страната. Услугата е облагаема и доставчикът е установен извън страната. Остава да се определи дали физическото лице действа в качеството си на данъчно задължено лице или не. Чл. 3, ал. 2 от закона определя, че независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. В случая трябва да прецените дали лицето системно, с цел придобиване на доход, извършва определени дейности в свой частен интерес. Системността може да се проявява както чрез регулярно получаване на доход, така и чрез продължителност и/или многократност на действията/ дейностите. Съдебната практика на Европейския съд определя, че еднократността на плащането или фактът, че се отнася до един единствен договор не са определящи, за да се изключи дадена дейност от независимата икономическа дейност на дадено лице. В случая физическото лице от САЩ е издало фактура за продължителността на дейността си и следва да го считате за данъчно задължено лице. С изпълнението на това условие, всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът става изискуем от българската фирма. Ето защо следва да издадете протокол по чл 117 и да начислите данъка. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит за доставката.
С уважение:
![]() ![]() |
Още за протокол по чл 117:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
22Дек2022
Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги
от Ели Марова
на 22 Дек 2022
16Дек2022
Отразяване на покупка на резервни части от фирма с регистрация по ЗДДС в Нидерландия
от Ели Марова
на 16 Дек 2022
14Окт2022
Протокол по чл 117 за заредено от леки автомобили гориво през дружествена цистерна
от Елена Илиева
на 14 Окт 2022
12Окт2022
Протокол по чл 117 за услуга по обновяване на софтуер на влагомер за зърно
от проф. д-р Любка Ценова
на 12 Окт 2022