Пропуснат срок за регистрация по чл. 99 и начисляване на ДДС при ВОП

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 29 Авг 2023
Въпрос:
➤ Ако е пропуснат срокът за регистрация по чл. 99, как се процедира по-нататък? Знаете ли дали върху ВОП над 20000 лв. ще бъде начислен ДДС, при положение че е плащан с фактурите за покупките в държавата на доставчика? Ако го начислят, би ли било възможно да се възстанови ДДС-то, платено в другата държава?
Отговор:
Съгласно чл. 102, ал. 1 от ЗДДС, когато орган по приходите установи, че лице не е изпълнило в срок задължението си за подаване на заявление за регистрация, той го регистрира с издаване на акт за регистрация, ако условията за регистрация са налице.
Същата норма в ал. 3 определя, че за определяне на данъчните задължения на лицето в случаите, когато е било длъжно, но не е подало заявление за регистрация в срок, се приема, че лицето дължи данък за извършените от него облагаеми доставки и облагаеми вътреобщностни придобивания и за получените облагаеми доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя.
Съгласно чл. 99, ал. 3 от ЗДДС вътреобщностното придобиване, с което се надхвърли прага от 20000 лв., подлежи на облагане с данък. Това означава, че за сумата над този праг фирмата ще дължи данък. Задълженията ще се определят с ревизионен акт по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
За неподаденото заявление за регистрация в срока, определен от чл. 99 ал. 3, има предвидена санкция в чл. 178 от закона.
Що се отнася до начисления данък в държавата на доставчика, Директива 2008/9/ЕО в чл. 6 определя, че за да има право на възстановяване в държавата членка по възстановяване, данъчно задължено лице, неустановено в държавата членка по възстановяване, трябва да извършва сделки, пораждащи право на приспадане в държавата членка по установяване.
При регистрацията по чл. 99 от закона, лицата нямат право на данъчен кредит, затова не може да бъде възстановен начисления данък в друга държава членка.
Същата норма в ал. 3 определя, че за определяне на данъчните задължения на лицето в случаите, когато е било длъжно, но не е подало заявление за регистрация в срок, се приема, че лицето дължи данък за извършените от него облагаеми доставки и облагаеми вътреобщностни придобивания и за получените облагаеми доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя.
Съгласно чл. 99, ал. 3 от ЗДДС вътреобщностното придобиване, с което се надхвърли прага от 20000 лв., подлежи на облагане с данък. Това означава, че за сумата над този праг фирмата ще дължи данък. Задълженията ще се определят с ревизионен акт по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
За неподаденото заявление за регистрация в срока, определен от чл. 99 ал. 3, има предвидена санкция в чл. 178 от закона.
Що се отнася до начисления данък в държавата на доставчика, Директива 2008/9/ЕО в чл. 6 определя, че за да има право на възстановяване в държавата членка по възстановяване, данъчно задължено лице, неустановено в държавата членка по възстановяване, трябва да извършва сделки, пораждащи право на приспадане в държавата членка по установяване.
При регистрацията по чл. 99 от закона, лицата нямат право на данъчен кредит, затова не може да бъде възстановен начисления данък в друга държава членка.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
15Апр2025
Счетоводно и данъчно третиране при предсрочно прекратяване на договор за финансов лизинг
от Христо Досев
на 15 Апр 2025
03Апр2025
Данъчно третиране на доставки на зъботехнически услуги и стоки от ЕС за дружество, извършващо освободена дейност
от Теодоси Георгиев
на 03 Апр 2025
27Март2025
Право на пълен данъчен кредит при покупка на леки автомобили от фирма, занимаваща се с търговия с употребявани МПС
от Ели Марова
на 27 Март 2025
17Февр2025
Ползване на данъчен кредит при закупуване на автомобил от ФЛ
от Ели Марова
на 17 Февр 2025
04Февр2025
Неначисляване на ДДС във фактура за продажба на недвижим имот
от Теодоси Георгиев
на 04 Февр 2025