Основание за начисляване на ДДС от Етси при продажба на дигитални файлове към ДНЗЛ

В облагаемия оборот за целите на общата регистрация по чл. 96, ал. 1 се включват облагаемите доставки, които са с място на изпълнение в страната. Доставките с място на изпълнение извън страната са необлагаеми и не участват в облагаемия оборот за целите на общата регистрация по ДДС.  

В случая, ако дигиталните файлове не се изпращат на технически носител, ще се считат за доставка на услуга предоставена по електронен път и мястото на изпълнение ще се определи спрямо статута на клиента. След като клиентите са само данъчно незадължени лица, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 6 от закона и ще е там, където клиентът е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване.

Изключение от това правило се прави само, ако отговаряте на условията на чл. 20б, ал. 1 а именно:
1. доставчикът, включително който управлява електронен интерфейс, е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване на територията само на една държава членка;
2. далекосъобщителните услуги, услугите за радио- и телевизионно излъчване и услугите, извършвани по електронен път, се предоставят на данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държави членки, различни от държавата членка по т. 1, или стоките при вътреобщностни дистанционни продажби се изпращат или транспортират от територията на държавата по т. 1 до друга държава членка;
3. общата стойност без ДДС на доставките по т. 2 не надвишава през текущата календарна година и не е надвишавала през предходната календарна година 10000 евро или равностойността им в националната валута на държавата членка, в която е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване доставчикът по т. 1; равностойността в национална валута се определя по обменния курс, публикуван от Европейската централна банка към 5 декември 2017 г.
 
Ако условията на чл. 20б, ал. 1 са изпълнени, тогава съгласно чл. 20б, ал. 2 мястото на изпълнение на доставките по ал. 1 е в държавата членка, в която е установен доставчикът.
 
С други думи, когато клиентите са ДНЗЛ установени в ЕС, установени сте само в България и не сте надвишили прага от 10000 евро за продажби към ДНЗЛ в ЕС за предходната или за текущата година, мястото на изпълнение на тези продажби ще е в страната. Тази сума ще участва в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от закона.

Продажбите към ДНЗЛ от трети страни ще са с място на изпълнение извън страната и няма да участват в облагаемия оборот за целите на чл. 96, нито пък ще участват в определяне на прага от 10000 евро.
 
Както Директива 2006/112/ЕО, така и ЗДДС регламентират специален режим за продажбите на стоки с помощта на електронен интерфейс, но тези разпоредби касаят само доставка на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни със стойност до 150 евро и вътрешните дистанционни продажби на стоки. Дори Етси да има регистрация в ОSS и да отчита продажбите като електронен интерфейс, услугите не попадат в изброените доставки, за които Етси ще се счита доставчик. Може да  начислява ДДС за трети страни, съгласно тяхното законодателство, но за доставките на услуги в ЕС ще отговаря доставчикът /в случая българската фирма/.

Тъй като в случая се касае за услуга, която не се изпраща по пощата, не съм сигурна доколко Етси изисква от клиентите данни за установеност. Възможно е да начисляват някакъв данък и на получатели от ЕС, но това е тяхна отговорност. 
 
Българската фирма би следвало да изисква справките да съдържат данни за продажбите в ЕС и отделно в трети страни, за да може правилно да определи мястото на изпълнение и съответно правилното облагане на доставките.
 
При отчитане на оборотите за целите на регистрация по чл. 96, ал. 1 и OSS, следва да вземете предвид само цената, която Вие сте обявили и Вие получавате, без да отчитате начисления данък от Етси.