Определяне на облагаеми доходи за лица, получаващи възнаграждения във валута, включително крипто
Христо Досев
на 10 Апр 2023

Въпрос:
Физически лица, извършващи стопанска дейност като свободни професии, имат сключени договори с клиенти, според които е определена цена на услугите му във валута - евро, долари, криптовалути. Фактурата в лева е конвертираната стойност на валутата спрямо курса на БНБ в деня на фактурирането за доларите, а в евро - по фиксирания курс 1,95583. Писмените им договорки са за фиксирано месечно заплащане или на час, като нямат клаузи за допълнителни бонуси. Когато получават средствата по банков път, обаче, забелязвам понякога по-големи отклонения и в увеличение, и в намаление. При определянето на облагаемия доход следвам разпоредбите на ЗДДФЛ - чл.11 (1), т.2 /касовия принцип на отчитане/, според който придобит е доходът, който е получен по сметката на лицето. Изчислявам придобиването по курса спрямо лева на конкретната валута в деня на постъпленията по сметката, както пише в чл.10 (3) от ЗДДФЛ. Разликата вероятно идва от конвертирането на валутата, но аз не зная по какъв курс са изчислили сумата към датата на превода, а разликата не се равнява на разликата в обменните курсове между датата на фактуриране и датата на постъпление. Казала съм на клиентите си да попитат своите клиенти на какво се дължат тези разлики, за да се изяснят. В случай че не получа допълнителна информация от тях, как е редно да подходя за целите на ЗДДФЛ при определяне на облагаемия доход - този, който е фактуриран (а разликата да влезе в НПР 25%) или реално придобития, следвайки ЗДДФЛ (което считам за правилно)? И когато той е по-висок от фактурираната сума и разликата не идва от курсовете в датата на фактуриране и на получаване, следва ли да издам дебитно известие?
Относно криптовалутите (BTH) като платежно средство - задължени ли са получателите да ги обменят в лева след всеки превод или може да си ги оставят в електронния портфейл без да се притесняват от данъчни последствия? Те така или иначе ще са включени в облагаемия доход на лицето и ще се обложат по стойност към момента на придобиване, но с времето е вероятно да варира цената им предвид волатилността им. Възникват ли някакви допълнителни данъчни задължения, ако лицето само ги държи в портфейла си и ги обмени, когато прецени? А ако в някакъв момент реши да купи с тях други криптовалути или да ги продаде, ще трябва да се отчете доход в ГДД, но тъй като първоначалното придобиване не е станало с покупка, как е правилно да оценя резултата от продажбата?
Имам и един клиент, отново ФЛ със стопанска дейност, получава заплащане по банков път в евро, на който възложителят му удържа проценти при всеки превод, но в договора между тях не пише нищо за това, а само един информативен имейл за удръжки за банков трансфер. С регистрацията в платформата на клиента си (без която регистрация няма да могат да сключат договор) се е съгласил с общите му условия и там е упоменато същото - за банков трасфер. Писахме им да ни дадат информация за тези удръжки и дали няма да ни изпращат фактури за тях, но не ни отговориха. Предполагам са банкови такси, които са за тяхна сметка, но прихващат и от изпълнителя. В този случай как да определя облагаемия му доход? По-скоро клоня към включване на тези удръжки към облагаемия доход на лицето, а ако се получи отново разлика, остава да е от конвертирането. Но дали е правилно?
Физически лица, извършващи стопанска дейност като свободни професии, имат сключени договори с клиенти, според които е определена цена на услугите му във валута - евро, долари, криптовалути. Фактурата в лева е конвертираната стойност на валутата спрямо курса на БНБ в деня на фактурирането за доларите, а в евро - по фиксирания курс 1,95583. Писмените им договорки са за фиксирано месечно заплащане или на час, като нямат клаузи за допълнителни бонуси. Когато получават средствата по банков път, обаче, забелязвам понякога по-големи отклонения и в увеличение, и в намаление. При определянето на облагаемия доход следвам разпоредбите на ЗДДФЛ - чл.11 (1), т.2 /касовия принцип на отчитане/, според който придобит е доходът, който е получен по сметката на лицето. Изчислявам придобиването по курса спрямо лева на конкретната валута в деня на постъпленията по сметката, както пише в чл.10 (3) от ЗДДФЛ. Разликата вероятно идва от конвертирането на валутата, но аз не зная по какъв курс са изчислили сумата към датата на превода, а разликата не се равнява на разликата в обменните курсове между датата на фактуриране и датата на постъпление. Казала съм на клиентите си да попитат своите клиенти на какво се дължат тези разлики, за да се изяснят. В случай че не получа допълнителна информация от тях, как е редно да подходя за целите на ЗДДФЛ при определяне на облагаемия доход - този, който е фактуриран (а разликата да влезе в НПР 25%) или реално придобития, следвайки ЗДДФЛ (което считам за правилно)? И когато той е по-висок от фактурираната сума и разликата не идва от курсовете в датата на фактуриране и на получаване, следва ли да издам дебитно известие?
Относно криптовалутите (BTH) като платежно средство - задължени ли са получателите да ги обменят в лева след всеки превод или може да си ги оставят в електронния портфейл без да се притесняват от данъчни последствия? Те така или иначе ще са включени в облагаемия доход на лицето и ще се обложат по стойност към момента на придобиване, но с времето е вероятно да варира цената им предвид волатилността им. Възникват ли някакви допълнителни данъчни задължения, ако лицето само ги държи в портфейла си и ги обмени, когато прецени? А ако в някакъв момент реши да купи с тях други криптовалути или да ги продаде, ще трябва да се отчете доход в ГДД, но тъй като първоначалното придобиване не е станало с покупка, как е правилно да оценя резултата от продажбата?
Имам и един клиент, отново ФЛ със стопанска дейност, получава заплащане по банков път в евро, на който възложителят му удържа проценти при всеки превод, но в договора между тях не пише нищо за това, а само един информативен имейл за удръжки за банков трансфер. С регистрацията в платформата на клиента си (без която регистрация няма да могат да сключат договор) се е съгласил с общите му условия и там е упоменато същото - за банков трасфер. Писахме им да ни дадат информация за тези удръжки и дали няма да ни изпращат фактури за тях, но не ни отговориха. Предполагам са банкови такси, които са за тяхна сметка, но прихващат и от изпълнителя. В този случай как да определя облагаемия му доход? По-скоро клоня към включване на тези удръжки към облагаемия доход на лицето, а ако се получи отново разлика, остава да е от конвертирането. Но дали е правилно?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Определяне на облагаеми доходи за лица, получаващи възнаграждения във валута, включително крипто
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
28Апр2023
Деклариране на доход от замяна на недвижими земеделски земи
от Елена Илиева
на 28 Апр 2023
28Апр2023
Удържане на данък по чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ от посредник при отдаване на имот под наем
от Елена Илиева
на 28 Апр 2023
27Апр2023
Попълване на ГДД от ФЛ с доход от лихви и с доход от продажба на собствени произведения на изкуството
от Елена Илиева
на 27 Апр 2023
02Май2023
Продажба на ДМА от лице, наследило починал земеделски производител
от Елена Илиева
на 02 Май 2023
12Апр2023
Сума за удържане на данък върху доход от обезщетение от депозит за наем
от Христо Досев
на 12 Апр 2023