Последно актуализиран на 27 Април 2024 Облагане у нас на хонорари за чуждестранен консултант
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 21 Юни 2023
Въпрос:
➤ Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще използва консултант от Монако във връзка с търговски сделки със страни в ЕС и извън него. Трябва ли и как да се облагат в България изплатените на лицето хонорари?
Отговор:
Във въпроса не е изрично посочено дали консултантът е физическо или юридическо лице и ще базираме отговора на предположението, че става въпрос за физическо лице. Ако консултантът е юридическо лице данъчното третиране на дохода е аналогично, но на основание чл. 12, ал. 5, т. 4 и чл. 195, ал. 1 от ЗКПО.
Съгласно чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ доходите на чуждестранни физически лица от възнаграждения за технически услуги от източник в България се облагат с окончателен данък. Съгласно § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.
Възнаграждението, което ще изплащате на консултанта, би попаднало в обхвата на възнагражденията за технически услуги, ако услугата, която лицето предоставя, може да се определи като дейност, при която изпълнителят използва специфични знания и умения, за да реши проблем на възложителя, извършвайки анализ и давайки препоръки, съвети, напътствия и под. В този случай доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 37 от ЗДДФЛ, като възнаграждение за технически услуги. Ставката на данъка е 10% и се прилага върху брутната сума на начислените доходи. Съгласно чл. 65, ал. 1 от ЗДДФЛ данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода. За дължимия данък се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ в срока за внасяне на данъка.
За целите на ЗДДС получената услуга попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за получателя възниква задължение за самоначисляване на данък с протокол по чл 117 от ЗДДС, независимо от това дали доставчикът е физическо или юридическо лице. За самоначисления данък възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона, т.е. налице е право на данъчен кредит, ако услугата се използва за облагаеми доставки или за доставки и дейности, за които е налице право на приспадане.
Съгласно чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ доходите на чуждестранни физически лица от възнаграждения за технически услуги от източник в България се облагат с окончателен данък. Съгласно § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.
Възнаграждението, което ще изплащате на консултанта, би попаднало в обхвата на възнагражденията за технически услуги, ако услугата, която лицето предоставя, може да се определи като дейност, при която изпълнителят използва специфични знания и умения, за да реши проблем на възложителя, извършвайки анализ и давайки препоръки, съвети, напътствия и под. В този случай доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 37 от ЗДДФЛ, като възнаграждение за технически услуги. Ставката на данъка е 10% и се прилага върху брутната сума на начислените доходи. Съгласно чл. 65, ал. 1 от ЗДДФЛ данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода. За дължимия данък се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ в срока за внасяне на данъка.
За целите на ЗДДС получената услуга попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за получателя възниква задължение за самоначисляване на данък с протокол по чл 117 от ЗДДС, независимо от това дали доставчикът е физическо или юридическо лице. За самоначисления данък възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона, т.е. налице е право на данъчен кредит, ако услугата се използва за облагаеми доставки или за доставки и дейности, за които е налице право на приспадане.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Плащане на данъци и такси
03Май2023
Начисляване на санкция по ревизионен акт, която ще бъде възстановена
от Христо Досев
на 03 Май 2023
23Ноем2021
Облагане на приходи на ФЛ от продажба на собствена книга
от Алиция Профирова
на 23 Ноем 2021
28Септ2021
Облагане по ЗДДФЛ и ЗДДС на продажба на собствени движими и недвижими вещи от ФЛ
от Елена Илиева
на 28 Септ 2021