Последно актуализиран на 19 Юли 2025 Облагане на разходи по експлоатация на амортизиран товарен автомобил по метода 50 на 50
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 10 Апр 2024
Въпрос:
➤ Дружество притежава товарен автомобил, амортизиран за данъчни и счетоводни цели, като за разходите, свързани с експлоатацията, се е ползвал данъчен кредит до м. 02.2024 г. включително. В случай че искаме да обложим разходите, свързани с експлоатацията на превозното средство по метода 50/50, съответно да се ползва 50% от данъчния кредит, това може ли да бъде оправдано, считано от 01.03.2024 г.?
Отговор:
Данъчните задължения, както по ЗКПО, така и по ЗДДС, във връзка със смесено ползване (лично и служебно) на фирмени активи възникват само когато такова потребление съществува и докато го има. Ако от 01.03.2024 г. активът започва да се използва както за служебни, така и за лични нужди частта, която представлява лично потребление, следва да се обложи по реда на ЗДДС и ЗКПО.
Относно задълженията по ЗДДС, ако за текущите разходи по експлоатацията се приспада данъчен кредит пропорционално на степента на използване за служебни и лични нужди по реда на чл. 73б от закона нямате други задължения във връзка с личното потребление по повод тези доставки.
Тъй като при придобиването на актива е приспаднат пълен данъчен кредит, следва да се начисли данък за използването му за лични нужди, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2 от ЗДДС. Разпоредбата предвижда, че при изчисляване на данъчната основа се взема предвид разход за изхабяването на стоката, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период от 5 години, считано от началото на данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит. Следователно, ако не са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчен кредит при придобиването на автомобила, следва да се начислява ДДС във връзка с личното потребление, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2. Ако са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчния кредит, не се начислява данък, тъй като данъчната основа, определена по реда на чл. 27, ал. 2 е нула.
За целите на ЗКПО, ако предприятието е избрало да прилага алтернативния начин на облагане на разходите в натура, свързани със смесено ползване на служебни активи по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО, данъкът върху разходите, свързани с личното ползване за 2024 г., ще се изчисли и плати през 2025 г. с подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО. Тъй като автомобилът е напълно амортизиран за данъчни цели, в данъчната основа ще се включат само текущи експлоатационни разходи, без разходи за амортизация.
Относно задълженията по ЗДДС, ако за текущите разходи по експлоатацията се приспада данъчен кредит пропорционално на степента на използване за служебни и лични нужди по реда на чл. 73б от закона нямате други задължения във връзка с личното потребление по повод тези доставки.
Тъй като при придобиването на актива е приспаднат пълен данъчен кредит, следва да се начисли данък за използването му за лични нужди, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2 от ЗДДС. Разпоредбата предвижда, че при изчисляване на данъчната основа се взема предвид разход за изхабяването на стоката, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период от 5 години, считано от началото на данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит. Следователно, ако не са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчен кредит при придобиването на автомобила, следва да се начислява ДДС във връзка с личното потребление, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2. Ако са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчния кредит, не се начислява данък, тъй като данъчната основа, определена по реда на чл. 27, ал. 2 е нула.
За целите на ЗКПО, ако предприятието е избрало да прилага алтернативния начин на облагане на разходите в натура, свързани със смесено ползване на служебни активи по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО, данъкът върху разходите, свързани с личното ползване за 2024 г., ще се изчисли и плати през 2025 г. с подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО. Тъй като автомобилът е напълно амортизиран за данъчни цели, в данъчната основа ще се включат само текущи експлоатационни разходи, без разходи за амортизация.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
15Юли2025
Право на данъчен кредит за закупени за дейността на фирма стоки
от Ели Марова
на 15 Юли 2025
03Юли2025
Доначисляване на ДДС при продажба на фирмен автомобил, който в последствие не е ползван за фирмени нужди
от Ели Марова
на 03 Юли 2025
21Май2025
Право на данъчен кредит и признаване на разходи при ремонт на фирмен апартамент
от Теодоси Георгиев
на 21 Май 2025
14Май2025
Право на данъчен кредит при продажба на автомобил към ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 14 Май 2025
12Май2025
Ползване на данъчен кредит за поддръжка, ремонт и гориво на служебен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 12 Май 2025
09Май2025
Начисляване на ДДС при продажба на кемпер по балансова стойност
от Ели Марова
на 09 Май 2025