Последно актуализиран на 29 Април 2024 Облагане на разходи по експлоатация на амортизиран товарен автомобил по метода 50 на 50
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 10 Апр 2024
Въпрос:
➤ Дружество притежава товарен автомобил, амортизиран за данъчни и счетоводни цели, като за разходите, свързани с експлоатацията, се е ползвал данъчен кредит до м. 02.2024 г. включително. В случай че искаме да обложим разходите, свързани с експлоатацията на превозното средство по метода 50/50, съответно да се ползва 50% от данъчния кредит, това може ли да бъде оправдано, считано от 01.03.2024 г.?
Отговор:
Данъчните задължения, както по ЗКПО, така и по ЗДДС, във връзка със смесено ползване (лично и служебно) на фирмени активи възникват само когато такова потребление съществува и докато го има. Ако от 01.03.2024 г. активът започва да се използва както за служебни, така и за лични нужди частта, която представлява лично потребление, следва да се обложи по реда на ЗДДС и ЗКПО.
Относно задълженията по ЗДДС, ако за текущите разходи по експлоатацията се приспада данъчен кредит пропорционално на степента на използване за служебни и лични нужди по реда на чл. 73б от закона нямате други задължения във връзка с личното потребление по повод тези доставки.
Тъй като при придобиването на актива е приспаднат пълен данъчен кредит, следва да се начисли данък за използването му за лични нужди, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2 от ЗДДС. Разпоредбата предвижда, че при изчисляване на данъчната основа се взема предвид разход за изхабяването на стоката, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период от 5 години, считано от началото на данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит. Следователно, ако не са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчен кредит при придобиването на автомобила, следва да се начислява ДДС във връзка с личното потребление, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2. Ако са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчния кредит, не се начислява данък, тъй като данъчната основа, определена по реда на чл. 27, ал. 2 е нула.
За целите на ЗКПО, ако предприятието е избрало да прилага алтернативния начин на облагане на разходите в натура, свързани със смесено ползване на служебни активи по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО, данъкът върху разходите, свързани с личното ползване за 2024 г., ще се изчисли и плати през 2025 г. с подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО. Тъй като автомобилът е напълно амортизиран за данъчни цели, в данъчната основа ще се включат само текущи експлоатационни разходи, без разходи за амортизация.
Относно задълженията по ЗДДС, ако за текущите разходи по експлоатацията се приспада данъчен кредит пропорционално на степента на използване за служебни и лични нужди по реда на чл. 73б от закона нямате други задължения във връзка с личното потребление по повод тези доставки.
Тъй като при придобиването на актива е приспаднат пълен данъчен кредит, следва да се начисли данък за използването му за лични нужди, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2 от ЗДДС. Разпоредбата предвижда, че при изчисляване на данъчната основа се взема предвид разход за изхабяването на стоката, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период от 5 години, считано от началото на данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит. Следователно, ако не са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчен кредит при придобиването на автомобила, следва да се начислява ДДС във връзка с личното потребление, като данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2. Ако са изтекли 5 години от началото на месеца, през който е приспаднат данъчния кредит, не се начислява данък, тъй като данъчната основа, определена по реда на чл. 27, ал. 2 е нула.
За целите на ЗКПО, ако предприятието е избрало да прилага алтернативния начин на облагане на разходите в натура, свързани със смесено ползване на служебни активи по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО, данъкът върху разходите, свързани с личното ползване за 2024 г., ще се изчисли и плати през 2025 г. с подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО. Тъй като автомобилът е напълно амортизиран за данъчни цели, в данъчната основа ще се включат само текущи експлоатационни разходи, без разходи за амортизация.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024
09Февр2024
Право на данъчен кредит по фактури за закупени канцеларски материали
от Ели Марова
на 09 Февр 2024
12Ян2024
Корекция на начислен ДДС при данъчна основа на продажна цена на сграда, по-ниска от формираната себестойност
от Ели Марова
на 12 Ян 2024
14Ноем2023
Отразяване на ДДС във връзка с лично ползване на служебен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 14 Ноем 2023
27Окт2023
Префактуриране на закупени карти за спорт между дружества - свързани лица
от Елена Илиева
на 27 Окт 2023
21Септ2023
Право на данъчен кредит за разходи по ремонт на сграда, която ще се използва за къща за гости
от Христо Досев
на 21 Септ 2023