Издаване на протокол по чл. 117 по фактура за транспорт от английска фирма

Когато получавате услуги от чуждестранни фирми, независимо дали са от ЕС или от трети страни, винаги първо трябва да се определи мястото на изпълнение на доставката. От това зависи облагането в страната.
 
Мястото на транспортните услуги се определя по реда на чл. 22 от закона. Когато доставката е предоставена на данъчно задължено лице, каквото е българската фирма, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 2 и 3, съгласно чл. 22, ал. 3 от закона.

Чл. 21, ал. 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на услугата, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. В случая мястото на изпълнение ще е в България.
 
Чл. 82, ал. 2 от ЗДДС определя, че при получена услуга от ДЗЛ, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката. Тук законът не поставя условия от коя държава е доставчикът. Достатъчно е да е данъчно задължено лице и да не е установено в страната.

В случая всички условия на чл. 82, ал. 2 от закона са изпълнени, което означава, че данъкът е изискуем от българската фирма и тя следва да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.
 
След като транспортната услуга е в рамките на ЕС, няма основание за прилагане на нулева ставка. Ето защо следва да обложите доставката с 20% ДДС.
 
Протоколът по чл. 117 следва да се отрази в двата дневника, като в дневника за продажби се отразява в колони 14 и 15 съответно за данъчна основа и данък, а в дневника за покупки - спрямо правото на данъчен кредит.