Фактуриране на услуги към ФЛ от Великобритания

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 21 Септ 2022
Въпрос:
➤ Дружеството ще предоставя услуги на ФЛ - данъчно незадължени във Великобритания. Услугите са в сферата на изработка на занимателни платформи за деца. Плащанията ще стават по банков път. Каква фактура за целите на ЗДДС трябва да издава дружеството, с нулева ставка или не и на основание на кой член от ЗДДС?
➤ Дружеството ще предоставя услуги на ФЛ - данъчно незадължени във Великобритания. Услугите са в сферата на изработка на занимателни платформи за деца. Плащанията ще стават по банков път. Каква фактура за целите на ЗДДС трябва да издава дружеството, с нулева ставка или не и на основание на кой член от ЗДДС?
Отговор:
За да се определи правилно облагането, е нужно да се определи мястото на изпълнение на доставката. От въпроса не става ясно точно каква е услугата. Тези занимателни платформи отговарят ли на определението за електронни услуги или не. Ако не, как и къде се предоставят тези услуги. Има доста въпросителни, затова ще се опитам да Ви дам насоки как да определите мястото на изпълнение на услугата.
Първото ми предположение е тази платформа да е предоставена по електронен път.
Съгласно чл. 7, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 понятието “услуги, извършени по електронен път” съгласно Директивата за ДДС включва услуги, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа, както и които се предоставят по принцип автоматизирано - предвид естеството им, при минимална намеса на човешки фактор и които е невъзможно да бъдат предоставени при отсъствието на информационни технологии. В параграф 3 от същата норма са изброени услуги, които не се определят като услуги, предоставени по електронен път.
В случай че услугата се предоставя по електронен път при ограничена или нулева намеса на човешки фактор, тя ще се определи като услуга, извършвана по електронен път и мястото на доставка ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС или чл. 21, ал. 6 от ЗДДС в зависимост от статута на получателя на услугата. След като получател на услугата е данъчно незадължено лице, установено в трета страна, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 6 от закона и ще е там, където получателят /ДНЗЛ/ е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване, в случая Великобритания.
Ако услугата, която предоставяте, не попада в услугите, предоставени по електронен път, тогава следва да установите дали попада в някои от случаите, изброени в чл. 21, ал. 4 или ал.5.
Така например, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 4 от закона мястото на изпълнение е там, където фактически се извършва услугата, предоставена на данъчно незадължено лице, при:
а) услуги и съпътстващите ги услуги, свързани с културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия (включително панаири и изложби), включително дейността по организирането им;
в) услуги по оценка, експертиза или работа по движима вещ.
Ако услугата, която предоставяте, попада в хипотезите на чл. 21, ал. 4, т. 4, тогава мястото на изпълнение ще е там, където фактически се извършва услугата. Това може да е Великобритания, България или друга държава.
Малко вероятно е услугата да попадне в хипотезите на чл. 21, ал. 5, където получатели са данъчно незадължени лица, установени извън ЕС, но все пак там има изброени рекламни услуги, услуги предоставени от консултанти, инженери и др. подобни.
Ако услугата попада в някои от изброените по-горе и мястото на изпълнение се определя извън страната, тогава доставката не се облага в България, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС.
Ако обаче, услугата не отговаря на нито едно от условията на чл. 21, ал. 4, 5 и 6, тогава мястото на услугата ще се определи по реда на чл. 21, ал. 1 от закона и мястото на изпълнение ще там, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят от постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на доставчика.
Тук в общия случай, мястото на изпълнение е в страната – там където доставчикът /българско дружество/ е установил своята независима икономическа дейност. Ако доставката е с място на изпълнение в страната, тя е облагаема. Тъй като тази услуга не е в изброените в глава Трета на закона, няма основание за прилагане на нулева ставка, ето защо, ако доставката е с място на изпълнение в страната следва да се обложи с 20% ДДС.
Първото ми предположение е тази платформа да е предоставена по електронен път.
Съгласно чл. 7, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 понятието “услуги, извършени по електронен път” съгласно Директивата за ДДС включва услуги, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа, както и които се предоставят по принцип автоматизирано - предвид естеството им, при минимална намеса на човешки фактор и които е невъзможно да бъдат предоставени при отсъствието на информационни технологии. В параграф 3 от същата норма са изброени услуги, които не се определят като услуги, предоставени по електронен път.
В случай че услугата се предоставя по електронен път при ограничена или нулева намеса на човешки фактор, тя ще се определи като услуга, извършвана по електронен път и мястото на доставка ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС или чл. 21, ал. 6 от ЗДДС в зависимост от статута на получателя на услугата. След като получател на услугата е данъчно незадължено лице, установено в трета страна, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 6 от закона и ще е там, където получателят /ДНЗЛ/ е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване, в случая Великобритания.
Ако услугата, която предоставяте, не попада в услугите, предоставени по електронен път, тогава следва да установите дали попада в някои от случаите, изброени в чл. 21, ал. 4 или ал.5.
Така например, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 4 от закона мястото на изпълнение е там, където фактически се извършва услугата, предоставена на данъчно незадължено лице, при:
а) услуги и съпътстващите ги услуги, свързани с културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия (включително панаири и изложби), включително дейността по организирането им;
в) услуги по оценка, експертиза или работа по движима вещ.
Ако услугата, която предоставяте, попада в хипотезите на чл. 21, ал. 4, т. 4, тогава мястото на изпълнение ще е там, където фактически се извършва услугата. Това може да е Великобритания, България или друга държава.
Малко вероятно е услугата да попадне в хипотезите на чл. 21, ал. 5, където получатели са данъчно незадължени лица, установени извън ЕС, но все пак там има изброени рекламни услуги, услуги предоставени от консултанти, инженери и др. подобни.
Ако услугата попада в някои от изброените по-горе и мястото на изпълнение се определя извън страната, тогава доставката не се облага в България, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС.
Ако обаче, услугата не отговаря на нито едно от условията на чл. 21, ал. 4, 5 и 6, тогава мястото на услугата ще се определи по реда на чл. 21, ал. 1 от закона и мястото на изпълнение ще там, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят от постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на доставчика.
Тук в общия случай, мястото на изпълнение е в страната – там където доставчикът /българско дружество/ е установил своята независима икономическа дейност. Ако доставката е с място на изпълнение в страната, тя е облагаема. Тъй като тази услуга не е в изброените в глава Трета на закона, няма основание за прилагане на нулева ставка, ето защо, ако доставката е с място на изпълнение в страната следва да се обложи с 20% ДДС.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
31Ян2023
Признаване на разходи за платен към НАП ДДС във връзка с пропуснат срок за задължителна регистрация
от Елена Илиева
на 31 Ян 2023
31Ян2023
Регистрация и отчитане на продажбите на стоки от онлайн магазин
от Христо Досев
на 31 Ян 2023
26Ян2023
Представяне на сделка по закупуване на служебен лаптоп в Австралия
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
25Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за услуги, предоставени на италианска фирма
от Елена Илиева
на 25 Ян 2023
20Ян2023
Приложимост на режим на маржа за продажба на стоки втора употреба, закупени от Китай
от Елена Илиева
на 20 Ян 2023