Последно актуализиран на 20 Април 2024 Фактуриране на посреднически услуги към норвежка фирма
Отговор, предоставен отпроф. д-р Любка Ценова
на 02 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Българска фирма Х, която няма регистрация по ЗДДС, намира купувач на имот в България, соственост на норвежка фирма Р, която няма регистрация в България. Имат сключен договор за посреднически услуги. За тази услуга българската фирма Х трябва да издаде фактура за комисиона на норвежката фирма Р за продажбата на недвижимия имот в България.
1. Може ли да издаде фактура за комисиона българската фирма, предвид че няма регистрация по ЗДДС?
2. Трябва ли българската фирма Х да има регистрация по ЗДДС, за да издаде фактура за комисиона към норвежката фирма?
1. Може ли да издаде фактура за комисиона българската фирма, предвид че няма регистрация по ЗДДС?
2. Трябва ли българската фирма Х да има регистрация по ЗДДС, за да издаде фактура за комисиона към норвежката фирма?
Отговор:
По първия въпрос краткият отговор е: българската фирма да може да издаде фактура за комисионна, без да начислява ДДС.
По втория въпрос краткият отговор е: българската фирма може да издаде фактура за комисионна на норвежката фирма и без регистрация по ДДС.
Основанието за посочените отговори е следното:
Данъкът върху добавената стойност, е данък, с който се облагат оборотите от извършената независима икономическа, посочена в чл. 3 от ЗДДС. Механизмът на данъка изисква лицата, които извършват независима икономическа дейност, да следят оборота си от извършваните от тях облагаеми доставки на стоки и/или услуги и когато достигнат през последните 12 месеца преди текущия определеният праг от оборота /за България е все още 50 000 лв. до получаване на разрешение от Съвет на ЕС/ трябва да се регистрират за целите на ДДС.
От посочената информация във Вашето запитване може да се направи изводът, че не сте регистрирани по ЗДДС, защото за Вас не е възникнало задължение за регистрация на основание достигнат оборот или не сте се регистрирали доброволно.
Сам по себе си предметът на извършваните доставки на стоки или услуги не е основание за регистрация по ЗДДС. За Вас ще възникне задължение за регистрация, ако оборотът от извършваните комисионни услуги достигне предвидения праг за регистрация или когато другата страна по доставката - фирмата от Норвегия - е регистрирана по ДДС. Причината и двете фирми да са регистрирани по ДДС е, да може да се ползва данъчен кредит за данъка, начислен и платен при извършване на доставката. След като и двете страни по доставката на комисионна услуга не са регистрирани по ДДС, то Вие нямате задължение да посочвате ДДС във фактурата. Право да се начислява ДДС имат само регистрирайте лица съгласно чл. 113, ал. 9 от ЗДДС. Когато данъкът се начисли без регистрация по ЗДДС, на лицето, извършило начислението, се налага глоба, съгласно чл. 183 от ЗДДС.
Тъй като съгласно посоченото в запитването Вие имате само твърдение, без документ от норвежката фирма за това, че тази фирма не е регистриран по ДДС, то е препоръчително да изискате документ от тази фирма, издаден от данъчните власти на Норвегия, за този факт на основание Регламент за изпълнение (ЕС) №282/2011 на Съвета от 15 март 2011 година за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (Регламент №282/2011).
В допълнение към отговора:
По втория въпрос краткият отговор е: българската фирма може да издаде фактура за комисионна на норвежката фирма и без регистрация по ДДС.
Основанието за посочените отговори е следното:
Данъкът върху добавената стойност, е данък, с който се облагат оборотите от извършената независима икономическа, посочена в чл. 3 от ЗДДС. Механизмът на данъка изисква лицата, които извършват независима икономическа дейност, да следят оборота си от извършваните от тях облагаеми доставки на стоки и/или услуги и когато достигнат през последните 12 месеца преди текущия определеният праг от оборота /за България е все още 50 000 лв. до получаване на разрешение от Съвет на ЕС/ трябва да се регистрират за целите на ДДС.
От посочената информация във Вашето запитване може да се направи изводът, че не сте регистрирани по ЗДДС, защото за Вас не е възникнало задължение за регистрация на основание достигнат оборот или не сте се регистрирали доброволно.
Сам по себе си предметът на извършваните доставки на стоки или услуги не е основание за регистрация по ЗДДС. За Вас ще възникне задължение за регистрация, ако оборотът от извършваните комисионни услуги достигне предвидения праг за регистрация или когато другата страна по доставката - фирмата от Норвегия - е регистрирана по ДДС. Причината и двете фирми да са регистрирани по ДДС е, да може да се ползва данъчен кредит за данъка, начислен и платен при извършване на доставката. След като и двете страни по доставката на комисионна услуга не са регистрирани по ДДС, то Вие нямате задължение да посочвате ДДС във фактурата. Право да се начислява ДДС имат само регистрирайте лица съгласно чл. 113, ал. 9 от ЗДДС. Когато данъкът се начисли без регистрация по ЗДДС, на лицето, извършило начислението, се налага глоба, съгласно чл. 183 от ЗДДС.
Тъй като съгласно посоченото в запитването Вие имате само твърдение, без документ от норвежката фирма за това, че тази фирма не е регистриран по ДДС, то е препоръчително да изискате документ от тази фирма, издаден от данъчните власти на Норвегия, за този факт на основание Регламент за изпълнение (ЕС) №282/2011 на Съвета от 15 март 2011 година за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (Регламент №282/2011).
В допълнение към отговора:
С оглед поставеният въпрос моля съобразно фактите, които са известни на Вас, да проверите дали не е приложима към Вас разпоредбата на чл. 97а от ЗДДС:
Чл. 97а. (Нов - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) (1) На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2.
(2) На регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка.
(3) Данъчно задължено лице, регистрирано на основание ал. 1, се смята за регистрирано и по ал. 2 и обратното.
(4) За лицата по ал. 1 и 2 възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по този закон не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие), като данъчната основа на получената услуга подлежи на облагане с данък.
(5) (Изм. - ДВ, бр. 104 от 2020 г., в сила от 01.07.2021 г.) Лице, което е регистрирано на основание на този член и за което възникнат основания за задължителна регистрация по чл. 96, 97 и 99 или за регистрация по избор по чл. 100, ал. 1 и 2, се регистрира по реда и в сроковете за задължителна регистрация или регистрация по избор.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Регистрация по ДДС
27Март2024
Регистрация по ДДС за предоставяне на транспортни услуги през платформа срещу комисиона
от Ели Марова
на 27 Март 2024
13Март2024
Включване на субсидии и финансиране в облагаем оборот за регистрация по ДДС на земеделски производител
от Христо Досев
на 13 Март 2024
28Февр2024
Регистрация по ДДС за ФЛ, отдаващо собствени имоти под наем
от Елена Илиева
на 28 Февр 2024
21Февр2024
Регистриране по ДДС на нова фирма, създадена от лице, чийто съпруг има регистрирано по ДДС ЕООД
от Ели Марова
на 21 Февр 2024
15Февр2024
Регистрация по ДДС при покупка на лицензирани китове от австралийска фирма
от Ели Марова
на 15 Февр 2024