Заплащане на ДДС при ВОП на съоръжение, оформено с погрешен митнически режим

На кого и как да заплатя дължимото ДДС за вноса на съоръжение за унищожаване на отпадъци от птицеферма, за да не подлежа на санкции от проверяващи органи? Въпросното съоръжение е закупено от фирмата ми от Обединеното кралство, от фирма Х Ltd с редовни документи и извършено плащане по банков път. Машината е вече в България, но е минала през Франция и там е оформен митнически режим 42 00 000. По тази причина към момента няма как да бъде оформен режим 40 00 000 редовен внос в България, тъй като има вече оформен режим 42. Причината за това объркване е във френската страна, която оформя нов режим. При това положение фирмата не може да получи митническа декларация и следва да си самоначисли ДДС в дневник продажби, което е в ущърб на фирмата без нейна вина. Какви варианти има това да не се случи?
Прилагаме отговор от НАП:
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ Пловдив е постъпило запитване от Ваше име с вх. № 20-32-7#211.05.2023 г. относно прилагане разпоредбите на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП Пловдив, офис Кърджали.
Изложена е следната фактическа обстановка: Извършили сте внос на съоръжение за унищожаване на отпадъци от птицеферма, което е закупено от фирма от Обединеното Кралство, за което притежавате документи и е платено по банков път. Машината е в България, но е преминала през Франция, където е оформен митнически режим 42 00. По тази причина не може да бъде оформен редовен внос - режим 40 00 в България. Цитирано е становище на митнически служител във връзка с дължимостта на ДДС по доставката, при която е оформен вносът. Към писмото има приложени копия от документи на чужд език, преведени на български език:
1. Инвойс фактура, издадена от Waste Spectrum Ltd.
2. Митническа декларация с изпращач Waste Spectrum Ltd., получател „FIRMATA“ за стоката по инвойс фактура с режим 4200.
Поставен е следният въпрос: На кого и как да бъде заплатено дължимото ДДС за вноса на съоръжението за унищожаване на отпадъци от птицеферма, за да няма нарушване на законодателството, свързано със заплащане на ДДС и санкции за фирмата в тази връзка?
Предвид изложената в запитването фактическа обстановка и относимата нормативна уредба, изразявам следното становище: В случая според изложеното стоката пристига на територията на България от държава членка – Франция. С разпоредбата на чл. 13, ал. 6 от ЗДДС се регламентират специфичните случаи на внос на необщностни стоки на територията на друга държава членка и последващият им превоз до територията на страната. За възмездно вътреобщностно придобиване се смята и получаването на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка - на вноса на стоките, откъдето започва изпращането или транспортирането им, ако стоките са внесени в държавата членка на вноса от или за сметка на лицето, когато то не е регистрирано за целите на ДДС в тази държава. Поради особеностите на законодателствата на различните държави членки е възможно стоките да получат общностен статут на територията на другата държава членка и без данъчнозадълженото лице да е регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка „Ограничено ползване“. За да е приложим режимът, установен за ВОП в случаите на чл. 13, ал. 6 от ЗДДС, следва да са налице кумулативно следните условия:
1. стоките са внесени от лицето или за сметка на лицето в друга държава членка;
2. лицето, получател на стоката на територията на страната, не е регистрирано за целите на ДДС в държава членка, в която е осъществен вносът на стоката;
3. лицето изпраща или транспортира стоките от територията на държавата членка на вноса до територията на страната, за целите на икономическата си дейност на територията на страната;
4. транспортът е от или за сметка на лицето. Лицето, от чието име или за чиято сметка е осъществен вносът и лицето – придобиващ по чл. 13, ал. 6, е едно и също лице.
По силата на чл. 9, ал. 6 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС), в случаите на вътреобщностно придобиване по чл. 13, ал. 6 от закона лицето следва да разполага с документ, удостоверяващ вноса в другата държава членка, какъвто дружеството притежава (приложени към запитването документи). От изложената фактическа обстановка и приложените документи не се става ясно дали транспортът на стоката е от или за сметка на получателя по вноса, т.е. за „FIRMA“ ЕООД. В случай че са изпълнени изброените по-горе условия, доставката попада в хипотезата на чл. 13, ал. 6 от ЗДДС. На основание чл. 84 от ЗДДС данъкът при вътреобщностните придобивания е изискуем от лицето, което извършва придобиването. Дължимият данък се начислява от придобиващото лице с издаване на протокол по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, който се отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем. На основание чл. 124, ал. 2 от ЗДДС, регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119, в дневника за продажби за данъчния период, през. 3 „Ограничено ползване“ който са издадени. Данъчни документи по смисъла на чл. 112, ал. 1 от ЗДДС са фактура, известие към фактура и протокол. В конкретния случай дружеството следва да отрази в дневника за продажби протокола, с който се начислява ДДС на внос, осъществен във Франция. Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно–осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.