Последно актуализиран на 28 Април 2024 Включване в дневниците по ДДС на инвойси от Фейсбук от предходни години
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 30 Окт 2023
Въпрос: ➤ Как мога да включа инвойси от Фейсбук от предходни години - в случая 2021 г. и 2022 г. - в дневниците по ДДС през 2023 г. и какво отражение ще намерят по ЗКПО?
Отговор:
Фейсбук е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и ако фактурите не са издадени съгласно правилата на българския ЗДДС (което считаме за малко вероятно), те не представляват данъчни документи съгласно чл. 112 от закона и не се включват в отчетните регистри. В повечето случаи обаче тези фактури документират доставки на услуги, за които мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и когато получателят на услугите е данъчно задължено лице, установено в България, той следва да си самоначисли данък на основание чл. 82, ал. 2, т.3 от ЗДДС. Данъкът се начислява с издаване на протокол по чл. 117 от закона. При неначисляване на данъка в срок е предвидена санкция съгласно разпоредбата на чл. 180а от ЗДДС.
В общия случай за самоначисления данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за получателя на услугата възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона и протоколът се включва в дневника за продажбите за периода, в който е издаден и в дневника за покупките за периода, в който е издаден или в следващите 12 данъчни периода, при условие че протоколът е издаден в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС.
Когато данъкът не е начислен от получателя в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС относно правото на данъчен кредит е приложим чл. 73а от закона, който гласи, че при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице и когато получателят не е спазил изискванията на чл. 72 и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4, 5 и 10, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага съответно чл. 126, ал. 3, т. 2.
Съгласно чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС в случаите по чл. 73а от закона, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от закона, издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден. Същият следва да се отрази в дневниците за продажби и покупки за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.
В конкретния случай за фактурите от 2021 г., а вероятно и за част от фактурите от 2022 г., срокът за упражняване на правото на данъчен кредит е изтекъл и за да се ползва следва да се уведоми НАП по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, която да предприеме действия за промяна на данните за съответния данъчен период.
Тази процедура е възможна, при условие че доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя, т.е. на българската фирма. Предвид въпроса относно третирането на разхода по ЗКПО може да се предположи, че фактурите вероятно изобщо не са представени в счетоводството и не са отчетени в съответните периоди, което изключва приложението на чл. 73а от ЗДДС.
В този случай за доставките следва да се издадат протоколи по чл. 117 от ЗДДС, които да се включат в дневника за продажбите за периода, в който са издадени, като за самоначисления данък не може да се упражни право на данъчен кредит. За допълнителна информация относно приложението на чл. 73а от ЗДДС можете да се запознаете със становище на ЦУ на НАП изх. № 91-00-121/20.03.2009 г., налично на Интернет страницата на НАП, в рубриката „Въпроси и отговори".
Относно третирането на разхода по ЗКПО са приложими разпоредбите на чл. 75, ал. 3 от закона. При откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с предходната година, за която е подадена годишна данъчна декларация и законоустановеният срок за подаването и е изтекъл, данъчно задълженото лице може еднократно в срок до 30 септември на текущата година да коригира данъчния финансов резултат и данъчното задължение чрез подаване на нова декларация. В останалите случаи данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
Тъй като срокът за еднократна корекция на резултата за 2022 г. вече е изтекъл, единственият начин да коригирате финансовите резултати за двете години е като уведомите НАП, която в 30-дневен срок е длъжна да предприеме действия за корекция на данъчния финансов резултат.
Ако отчетете сумите като текущ счетоводен разход за 2023 г. следва да имате предвид, че този разход е данъчно непризнат за 2023 г. на основание чл. 75, ал. 7 от ЗКПО.
В общия случай за самоначисления данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за получателя на услугата възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона и протоколът се включва в дневника за продажбите за периода, в който е издаден и в дневника за покупките за периода, в който е издаден или в следващите 12 данъчни периода, при условие че протоколът е издаден в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС.
Когато данъкът не е начислен от получателя в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС относно правото на данъчен кредит е приложим чл. 73а от закона, който гласи, че при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице и когато получателят не е спазил изискванията на чл. 72 и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4, 5 и 10, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага съответно чл. 126, ал. 3, т. 2.
Съгласно чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС в случаите по чл. 73а от закона, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от закона, издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден. Същият следва да се отрази в дневниците за продажби и покупки за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.
В конкретния случай за фактурите от 2021 г., а вероятно и за част от фактурите от 2022 г., срокът за упражняване на правото на данъчен кредит е изтекъл и за да се ползва следва да се уведоми НАП по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, която да предприеме действия за промяна на данните за съответния данъчен период.
Тази процедура е възможна, при условие че доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя, т.е. на българската фирма. Предвид въпроса относно третирането на разхода по ЗКПО може да се предположи, че фактурите вероятно изобщо не са представени в счетоводството и не са отчетени в съответните периоди, което изключва приложението на чл. 73а от ЗДДС.
В този случай за доставките следва да се издадат протоколи по чл. 117 от ЗДДС, които да се включат в дневника за продажбите за периода, в който са издадени, като за самоначисления данък не може да се упражни право на данъчен кредит. За допълнителна информация относно приложението на чл. 73а от ЗДДС можете да се запознаете със становище на ЦУ на НАП изх. № 91-00-121/20.03.2009 г., налично на Интернет страницата на НАП, в рубриката „Въпроси и отговори".
Относно третирането на разхода по ЗКПО са приложими разпоредбите на чл. 75, ал. 3 от закона. При откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с предходната година, за която е подадена годишна данъчна декларация и законоустановеният срок за подаването и е изтекъл, данъчно задълженото лице може еднократно в срок до 30 септември на текущата година да коригира данъчния финансов резултат и данъчното задължение чрез подаване на нова декларация. В останалите случаи данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
Тъй като срокът за еднократна корекция на резултата за 2022 г. вече е изтекъл, единственият начин да коригирате финансовите резултати за двете години е като уведомите НАП, която в 30-дневен срок е длъжна да предприеме действия за корекция на данъчния финансов резултат.
Ако отчетете сумите като текущ счетоводен разход за 2023 г. следва да имате предвид, че този разход е данъчно непризнат за 2023 г. на основание чл. 75, ал. 7 от ЗКПО.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
26Апр2024
Начисляване на ДДС при прехвърляне право на строеж за изграждане на фотоволтаична централа и завеждане на централата като актив
от Христо Досев
на 26 Апр 2024
24Апр2024
Отчитане във връзка с незавършени СМР, за които е платен аванс
от Елена Илиева
на 24 Апр 2024
25Апр2024
Третиране като тристранна операция при доставка в Кипър на закупена от Нидерландия стока
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
25Апр2024
Оформяне на доставка във връзка с продажба на производствен отпадък
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
19Апр2024
Изпращане на стоки за продажба на консигнация с проформа фактура
от Ели Марова
на 19 Апр 2024