Последно актуализиран на 20 Април 2024 Включване на глоби и представителни разходи в ОПР и баланс
Отговор, предоставен отСилвия Динова
на 22 Юни 2022
Въпрос:
➤ 1. През 2021 г. дружество има начислени разходи за глоби на стойност 9000 лв. по 609 с/ка. При годишно приключване ги приключвам в 123 с/ка, като по този начин с тях се намалява финансовият резултат. След това с тази сума от 9000 лв. увеличавам счетоводната печелба и върху сбора им начислявам 10% данък. Трябва ли да осчетоводя допълнителни операции?
Дт 123 - 9000 лв.
Кт 609/9 - 9000 лв.
Формира се 200 000 лв. счетоводна печалба.
Пример: 200 000 лв. счетоводна печалба /като в тази сума са включени 9000 лв. за глобите/ + увеличавам 9000 лв. глоби, общо 209 000 лв. * 10% начислявам 20900 лв. данък печалба.
209 000 - 20900 =188100 лв. /печалба/. Правилно ли разсъждавам до тук?
2. Имам 7000 лв. представителни разходи. Представителните разходи са приключени в 123 с/ка и е начислен 10% данък.
Пример: Дт 123 - 7000 лв. /Приключване на Представителни разходи/
Кт 609/7 - 7000 лв.
Дт 123 - 700 лв. /начислен данък/
Кт 452 - 700 лв. /начилсен данък/
Моля, разяснете ми в коя част на ОПР и баланс да покажа тези две операции за глоби и представителни разходи.
Дт 123 - 9000 лв.
Кт 609/9 - 9000 лв.
Формира се 200 000 лв. счетоводна печалба.
Пример: 200 000 лв. счетоводна печалба /като в тази сума са включени 9000 лв. за глобите/ + увеличавам 9000 лв. глоби, общо 209 000 лв. * 10% начислявам 20900 лв. данък печалба.
209 000 - 20900 =188100 лв. /печалба/. Правилно ли разсъждавам до тук?
2. Имам 7000 лв. представителни разходи. Представителните разходи са приключени в 123 с/ка и е начислен 10% данък.
Пример: Дт 123 - 7000 лв. /Приключване на Представителни разходи/
Кт 609/7 - 7000 лв.
Дт 123 - 700 лв. /начислен данък/
Кт 452 - 700 лв. /начилсен данък/
Моля, разяснете ми в коя част на ОПР и баланс да покажа тези две операции за глоби и представителни разходи.
Отговор:
|
1. По отношение на първия поставен въпрос, Вие съвсем правилно сте осчетоводили разхода за глоби по дебита на сметка 609. След това, както обичайно, сте приключили тази разходна сметка по кредита на сметка 123. Това са необходимите и достатъчни счетоводни записи, с които сте сформирали счетоводната печалба.
Нека сега да анализираме как стои въпросът с глобите в годишната данъчна декларация /ГДД/. Би трябвало в колонката на увеличенията да посочите като непризнат разход тези 9,000 лв. глоби. Следователно, Вашият данъчен резултат ще стане 209000 лв. и на тази база ще начислите и 10% корпоративен данък върху 209000 лв. При равни други условия, т.е. ако нямате никакви други увеличения и намаления, това означава, че в ГДД ще се калкулира разход за данък 20900 лв. (= 209 000 х 10%). Трябва да вземете следната счетоводна операция:
Дт 123 текущ финансов резултат 20900 лв.
Кт 452 дължим корпоративен данък 20900 лв.
Следователно, крайното салдо на сметка 123 ще стане 179100 лв. нетна печалба след данъчно облагане.
Единствено бих коригирала последния запис, който сте написали: 209 00 - 20900 = 188100лв. Той би трябвало да е 200000 – 20900 = 179100 лв.
2. По отношение на осчетоводяването на представителните разходи, потвърждавам направеното отчитане по дебита на сметка 609 Други разходи. По отношение на дължимия данък представителни разходи следва да вземете счетоводната операция:
Дт 609 (ан. данъци) или алтернативно 606 Разходи за данъци, такси и др. 700 лв.
Кт 459 Други разчети с бюджета 700 лв.
В края на отчетния период трябва да приключите сметка 609, алтернативно сметка 606 в сметка 123.
Разликата с Вашия предложен подход е, че трябва да се използва някоя разходна сметка за начисляване на данъка, сметка 609 или 606, а не направо да начислявате данък представителни разходи в сметка 123. Директно ще начислите в сметка 123 само дължимия корпоративен данък по ГДД (Дт 123/ Кт 452).
Следователно:
- Начислените глоби 9000 лв. по сметка 609 ще покажете в ОПР в „други разходи";
- Начислените представителни разходи 7000 лв. по сметка 609 ще покажете в ОПР в „други разходи";
- Начисленият данък представителни разходи 700 лв. по сметка 609 ще покажете в ОПР в „други разходи".
С уважение:
  |
Още за счетоводни операции:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Счетоводни записи
15Апр2024
Отчитане на разходи за ремонтиране на закупен имот с предстоящо отдаване под наем
от Христо Досев
на 15 Апр 2024
15Апр2024
Облагане във връзка с договори за наем и подаване на декларации
от Алиция Профирова
на 15 Апр 2024
05Март2024
Счетоводни записвания във връзка с изгорял лизингов зърнокомбайн
от проф. д-р Стоян Дурин
на 05 Март 2024
22Февр2024
Счетоводни записвания за отчитане на произведена за собствени нужди ел. енергия от фотоволтаична централа
от проф. д-р Стоян Дурин
на 22 Февр 2024
29Авг2023
Осчетоводяване на суми по договор за консултантска услуга във връзка с ползване на финансова помощ
от Мария Страшилова
на 29 Авг 2023