Третиране по ЗДДС на отдаване на споделени пространства към ДЗЛ от ЕС и трети страни
Христо Досев
на 11 Авг 2023

Въпрос:
➤ ЕООД с регистрация по ЗДДС отдава споделени офис пространство в България. Тези пространства се наемат от ДЗЛ от ЕС и трети страни. В тези пространства се извършват бизнес срещи и други подобни. Какво се случва с ДДС, приложим ли е чл. 21, ал. 4 и следва ли да се начисли ДДС, тъй като услугата е свързана с недвижим имот?
Отговор:
Определянето на данъчния режим на предоставяне на услуги в полза на данъчно задължени лица, установени извън територията на страната (ЕС и/или трети страни), зависи от мястото на изпълнение на доставката на услуга.
Общият принцип за определяне мястото на изпълнение на доставка на услуга е регламентиран в чл. 21, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС. Съгласно цитираната данъчна норма, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
При конкретни сделки и обстоятелства, мястото на изпълнение на доставките на услуги се определя по специфичен ред. Именно чл. 21, ал. 4 от ЗДДС определя такъв специфичен ред, а именно, че мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот.
Безспорно споделянето на офис пространство с клиенти на дружеството представлява услуга, свързана с конкретен недвижим имот. При това положение, след като недвижимият имот се намира на територията на Р. България, то и мястото на изпълнение на услугата ще е на територията на страната. При това положение, спазвайки изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС като облагаема доставка се третира всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната. Ето защо извършвайки облагаема доставка на услуга с място на изпълнение на територията на страната, Вашето предприятие следва да начисли дължимият 20% ДДС върху данъчната основа, определена на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката (чл. 26, ал. 2 от ЗДДС).
Общият принцип за определяне мястото на изпълнение на доставка на услуга е регламентиран в чл. 21, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС. Съгласно цитираната данъчна норма, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
При конкретни сделки и обстоятелства, мястото на изпълнение на доставките на услуги се определя по специфичен ред. Именно чл. 21, ал. 4 от ЗДДС определя такъв специфичен ред, а именно, че мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот.
Безспорно споделянето на офис пространство с клиенти на дружеството представлява услуга, свързана с конкретен недвижим имот. При това положение, след като недвижимият имот се намира на територията на Р. България, то и мястото на изпълнение на услугата ще е на територията на страната. При това положение, спазвайки изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС като облагаема доставка се третира всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната. Ето защо извършвайки облагаема доставка на услуга с място на изпълнение на територията на страната, Вашето предприятие следва да начисли дължимият 20% ДДС върху данъчната основа, определена на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката (чл. 26, ал. 2 от ЗДДС).
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
13Септ2023
Начисляване и посочване на сума на ДДС в одиторски файл на онлайн магазин
от Христо Досев
на 13 Септ 2023
10Авг2023
Отразяване на покупка на употребяван лек автомобил от Германия
от Елена Илиева
на 10 Авг 2023
28Юли2023
Приложение на чл. 45, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС при продажба на УПИ
от Теодоси Георгиев
на 28 Юли 2023
13Юли2023
Начисляване на ДДС във фактура за продажба на автомобил втора употреба
от Ели Марова
на 13 Юли 2023