Третиране по ЗДДС на отдаване на споделени пространства към ДЗЛ от ЕС и трети страни

Определянето на данъчния режим на предоставяне на услуги в полза на данъчно задължени лица, установени извън територията на страната (ЕС и/или трети страни), зависи от мястото на изпълнение на доставката на услуга.

Общият принцип за определяне мястото на изпълнение на доставка на услуга е регламентиран в чл. 21, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС. Съгласно цитираната данъчна норма, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.

При конкретни сделки и обстоятелства, мястото на изпълнение на доставките на услуги се определя по специфичен ред. Именно чл. 21, ал. 4 от ЗДДС определя такъв специфичен ред, а именно, че мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот.

Безспорно споделянето на офис пространство с клиенти на дружеството представлява услуга, свързана с конкретен недвижим имот. При това положение, след като недвижимият имот се намира на територията на Р. България, то и мястото на изпълнение на услугата ще е на територията на страната. При това положение, спазвайки изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС като облагаема доставка се третира всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната. Ето защо извършвайки облагаема доставка на услуга с място на изпълнение на територията на страната, Вашето предприятие следва да начисли дължимият 20% ДДС върху данъчната основа,  определена на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката (чл. 26, ал. 2 от ЗДДС).