Третиране на приходи от продажби на приложение за мобилни устройства

Дружество, регистрирано по ЗДДС – чл. 100, продава свое приложение за информация относно здраве и свободно време чрез платформите Google Play и App Store. Приложението се закупува от физически лица чрез двете платформи, като платформите веднъж месечно превеждат суми на дружеството. Google Play генерира справка, в която се вижда купувача на приложението от коя държава е, каква сума е заплатил и удържаната от Google Play комисиона (15%). В банковата сметка на дружеството се превежда разликата между продажната цена и комисионата. Странното е, че има издадена фактура от Google Commerce Ltd. за удържаната комисиона само когато клиентът е от страна извън ЕС. Дружеството отчита брутните приходи от продажби, като от тях плаща 20% ДДС и издава протокол по чл. 82 за цялата комисиона – без значение, че за продажбите към ФЛ от ЕС няма фактура. Различно стоят нещата с App Store – неразбираемо защо платформата удържа ДДС на продажбите по ставки на държавите, от които са клиентите, без значение дали са от ЕС или извън него, след това удържа комисионна 15% и остатъка от сумата превежда по банкова сметка на дружеството. От App Store ни отговориха, че те превеждат ДДС на местните данъчни власти под техния регистрационен номер и че не могат да ни дадат потвърждение, че ДДС е платен, както и не издават документ за удържаната комисиона. Стойността на удържаната комисиона изчисляваме като резултат от брутната сума на продажбите минус удържаното ДДС минус получената сума в банковата сметка. За тези продажби дружеството не начислява ДДС. В началото на м. 02.2024 г. дружеството подаде заявление за регистрация по специалния ред за облагане – OSS. Към датата на подаване на заявлението оборотът без ДДС от клиенти от ЕС е под 10000 евро. Към днешна дата дружеството вече е регистрирано по специалния ред за облагане на ДДС в съюза – OSS, но регистрацията влиза в сила от 01.04.2024 г. – следващо тримесечие. Междувременно оборотът от клиенти от ЕС вече е над 10000 евро.
1. По какъв начин трябва да включим в дневниците по ЗДДС приходите от двете платформи? Трябва ли да разделяме приходи от клиенти от съюза и от тези извън него? За приходите от клиенти извън съюза трябва ли да се начислява ДДС?
2. Правилно ли от App Store ни удържат ДДС и го плащат от тяхно име на данъчните администрации?
3. Правилно ли не начисляваме ДДС на приходите от App Store, тъй като вече веднъж ДДС е платен?
4. Правилно ли съставяме протокол по чл. 82 за самоначисляване на 20% ДДС за цялата комисионна, без значение, че няма издадена фактура?
5. След като започнем да прилагаме специалния ред за облагане – OSS – нетните приходи трябва ли да включваме в месечните дневници по ЗДДС и по какъв начин?