Самоначисляване на ДДС във връзка с получаване на услуга и закупуване на резервни части от Гърция
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 14 Март 2024
Въпрос:
Фирма ЕТ, регистрирана по ДДС, закупува от Гърция, от контрагент регистриран по ДДС там, резервни части банзинков трион - нов, както и получава услуга за валцуване, огъване и заточване на триони - стари. Във една фактура са фактурирани новите бройки триони и услугата за валцуване. Услугата се извършва в Гърция. Във фактурата няма начислано ДДС и на отделен ред е посочена отстъпка. В ЧМР е записано общото тегло в кг на нови и стари триони. Само един протокол по чл. 117, за самоначисляване на ДДС за закупените триони и услугата се изготвя, или отделно за доставката на триони и отделно за услугата и съответно се посочват в дневник продажби и покупки за периода за който се отнасят? За закупени и монтирани резервни части на товарен автомобил в Гърция, от регистрирана по ДДС фирма, са издадени два броя фактури - за резервните части с начислен 24% ДДС и за ремонта отделна фактура с начислен 24% ДДС. Какво следва да се предприеме по отношение на начисленото ДДС? За нуждите на ДДС в България как следва да се отразят в дневниците и в счетоводството получените фактури?
Отговор:
Съгласно чл. 128 от ЗДДС, когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка. В случая имате основна доставка на триони и съпътстваща доставка – валцуване на стари триони. Тъй като услугата е фактурирана заедно с основната доставка и не бихте ползвали услугата валцуване, ако не бяхте закупили старите триони, услугата се счита за съпътстваща доставка на основната. Това означава, че трябва да издадете един протокол за ВОП за основната доставка като в данъчната основа ще се включи и данъчната основа на съпътстващата доставка.
По втория въпрос когато закупувате резервните части, Вие не ги транспортирате до България в непроменен вид, а те участват в следваща доставка – монтиране и то от същия доставчик.
Съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, е мястото, където се монтира или инсталира стоката.
Явно гръцката фирма е преценила, че се касае за една доставка на стока, която се монтира от доставчика и мястото на изпълнение е там, където се монтира стоката. Тук възниква въпросът защо са издали две отделни фактури вместо една обща. Възможно е заради софтуерните възможности или пък такава им е политиката. На Вас ще се наложи да докажете, че това е една доставка и монтираните части са точно тези от фактурата.
Съгласно чл. 13, ал. 4, т. 2 от ЗДДС не е вътреобщностно придобиване придобиването на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика. В този случай няма основание да си самоначислявате ДДС.
За начисленият гръцки данък бихте могли да поискате възстановяване по правилата на Директива 2008/9/ЕО.
Що се отнася до отразяване на фактурите в дневниците, чуждестранните фактури не са данъчни документи издадени по реда на ЗДДС, затова не е необходимо да се отразяват в дневника за покупки. Отразяват се само протоколите за самоначисляване, когато законът изисква издаването на такива.
Ако решите да се презастраховате като разгледате доставките на резервни части и ремонтна услуга като отделни доставки и начислите ДДС за ВОП и услуга по чл. 21, ал. 2, тогава ще се получи разминаване във VIES системата и е възможно да предизвикате проверка по VIES. Проверката ще установи защо гръцкият доставчик не е подал данни във VIES за тези доставки. След такава проверка може да се наложи да анулирате протоколите, с които сте си самоначислили данъка.
По втория въпрос когато закупувате резервните части, Вие не ги транспортирате до България в непроменен вид, а те участват в следваща доставка – монтиране и то от същия доставчик.
Съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, е мястото, където се монтира или инсталира стоката.
Явно гръцката фирма е преценила, че се касае за една доставка на стока, която се монтира от доставчика и мястото на изпълнение е там, където се монтира стоката. Тук възниква въпросът защо са издали две отделни фактури вместо една обща. Възможно е заради софтуерните възможности или пък такава им е политиката. На Вас ще се наложи да докажете, че това е една доставка и монтираните части са точно тези от фактурата.
Съгласно чл. 13, ал. 4, т. 2 от ЗДДС не е вътреобщностно придобиване придобиването на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика. В този случай няма основание да си самоначислявате ДДС.
За начисленият гръцки данък бихте могли да поискате възстановяване по правилата на Директива 2008/9/ЕО.
Що се отнася до отразяване на фактурите в дневниците, чуждестранните фактури не са данъчни документи издадени по реда на ЗДДС, затова не е необходимо да се отразяват в дневника за покупки. Отразяват се само протоколите за самоначисляване, когато законът изисква издаването на такива.
Ако решите да се презастраховате като разгледате доставките на резервни части и ремонтна услуга като отделни доставки и начислите ДДС за ВОП и услуга по чл. 21, ал. 2, тогава ще се получи разминаване във VIES системата и е възможно да предизвикате проверка по VIES. Проверката ще установи защо гръцкият доставчик не е подал данни във VIES за тези доставки. След такава проверка може да се наложи да анулирате протоколите, с които сте си самоначислили данъка.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
13Ноем2024
Съставяне на протокол по чл. 117 във връзка с депозит, свързан със закупуване на автомобил
от Ели Марова
на 13 Ноем 2024
18Окт2024
Фактуриране и начисляване на ДДС при продажба на хотел от едно към друго ЕООД
от Ели Марова
на 18 Окт 2024
21Окт2024
Фактуриране при закупуване на стоки от ЕС при частична регистрация по ДДС по чл. 97а
от Теодоси Георгиев
на 21 Окт 2024
07Окт2024
Протокол по чл. 117 за продажба към трета страна на стока, закупена от ЕС
от Ели Марова
на 07 Окт 2024
04Окт2024
Третиране на закупени самолетни билети във връзка с пътуване на участници на събитие
от Ели Марова
на 04 Окт 2024
26Септ2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с покупка на самолетни билети
от Ели Марова
на 26 Септ 2024