Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура за префактуриране на пътни разходи по обучение
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 18 Юли 2022
Въпрос:
Дружество е регистрирано по чл. 97а от ЗДДС. През месец август получава фактура от доставчик ФЛ от Канада за префактурирани пътни разходи за извършено обучение в полза на българското дружество, но обучението се извършва в Германия и разходите са за пътуването на физическото лице от Канада до Германия и обратно. Трябва ли българското дружество да самоначисли ДДС в дневник продажби за месец юни?
Физическо лице от Сърбия издава фактура за обучение на същото българско ЮЛ за извършено обучение също в Германия. Трябва ли българското дружество да самоначисли ДДС в дневник продажби за издадената фактура?
Физическо лице от Сърбия издава фактура за обучение на същото българско ЮЛ за извършено обучение също в Германия. Трябва ли българското дружество да самоначисли ДДС в дневник продажби за издадената фактура?
Отговор:
За да стане данъкът изискуем от получателя на услугата, чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона поставя няколко условия, а именно:
- доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната; - доставката да е с място на изпълнение на територията на страната; - доставката да е облагаема. В случая става въпрос за доставчици физически лица, неустановени в страната. Това, че са физически лица, обаче, не ги прави автоматично данъчно незадължени лица. Съгласно чл. 3, ал. 2 изречение второ от ЗДДС независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. Това, че получавате фактури от тези лица, говори по-скоро, че действат като данъчно задължени лица. Без да коментирам самото префактуриране като допустимо или не, трябва да уточните дали префактурирането на транспортните разходи е еднократна услуга за физическото лице от Канада или това е част от независимата му икономическа дейност. Физическото лице от Сърбия явно има качеството на данъчно задължено лице, тъй като обучението е продължителен процес и не може да се тълкува, че е еднократно. Ако и двете лица са данъчно задължени, тогава трябва да се провери мястото на изпълнение на доставките. Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 2 от закона, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се извършва пътническия транспорт, пропорционално на реализирания пробег. Ако пътническият транспорт е с маршрут Канада – Германия и обратно, то този транспорт е изцяло извън страната и съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС доставката е необлагаема. За да докажете обаче, че става въпрос за пътнически превоз, а не някаква друга услуга, трябва да имате доказателства за това – билет и бордна карта например. Мястото на изпълнение на услугата обучение ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят извършва своята независима икономическа дейност, т.е. в България. Обучението по чл. 41 от закона е освободена доставка, само ако е предоставена от изброените български институции. Това означава, че обучението, предоставено от други лица, не се счита за освободена доставка и е облагаема. Ето защо, за услугата обучение, всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 ще са изпълнени и данъкът ще е изискуем от българската фирма. Това означава, че трябва да си самоначислите данъка с протокол по чл. 117 и да го отразите в дневника за продажби.
С уважение:
|
Още за самоначисляване на ДДС:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
18Март2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура от ООН
от Теодоси Георгиев
на 18 Март 2024
12Март2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
от Ели Марова
на 12 Март 2024
20Февр2024
Деклариране при продажба към Испания на придобити в тристранна операция леки автомобили
от Ели Марова
на 20 Февр 2024
23Февр2024
Самоначисляване на ДДС при покупка на употребяван автомобил от немско ЮЛ
от Елена Илиева
на 23 Февр 2024
22Февр2024
Прехвърляне на автомобил от ЕТ на ЕООД, собственост на едно и също лице
от Теодоси Георгиев
на 22 Февр 2024