Последно актуализиран на 13 Септември 2024 Самоначисляване на ДДС при покупка на употребяван автомобил от немско ЮЛ
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 23 Февр 2024
Въпрос:
➤ Фирма, регистрирана по ДДС и прилагаща НСС, купува от юридическо лице от Германия употребяван лек автомобил 4+1 места. Немското дружество не прилага маржа /не е дилър втора употреба/ и издава инвойс на българската фирма. Дали следва българската фирма да си самоначисли ДДС с протокол за ВОП по чл. 117 20% върху стойността на фактурата и да се отнесе само в дневник продажби и трябва ли стойността на ДДС да се калкулира в стойността на транспортното средство, тоест в сметка 205 Транспортни средства?
Отговор:
Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Съгласно ал. 4, т. 1 от същата разпоредба не е вътреобщностно придобиване придобиването на стоки, за които доставчикът прилага специален ред на облагане за стоки втора употреба, определен в законодателството на съответната държава членка.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
02Септ2024
Основание за неначисляване на ДДС при фактуриране при продажба в Англия на закупени от Турция стоки
от Теодоси Георгиев
на 02 Септ 2024
23Авг2024
Пропуснато отразяване на фактура за закупена пшеница в данъчния период на издаването ѝ
от Ели Марова
на 23 Авг 2024
20Авг2024
Включване в дневник покупки на фактура за закупени от Турция стоки
от Ели Марова
на 20 Авг 2024
09Авг2024
Издаване на фактура за предоставена услуга към фирма от ЕС
от Ели Марова
на 09 Авг 2024