Последно актуализиран на 27 Април 2024 Самоначисляване на ДДС при покупка на употребяван автомобил от немско ЮЛ
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 23 Февр 2024
Въпрос:
➤ Фирма, регистрирана по ДДС и прилагаща НСС, купува от юридическо лице от Германия употребяван лек автомобил 4+1 места. Немското дружество не прилага маржа /не е дилър втора употреба/ и издава инвойс на българската фирма. Дали следва българската фирма да си самоначисли ДДС с протокол за ВОП по чл. 117 20% върху стойността на фактурата и да се отнесе само в дневник продажби и трябва ли стойността на ДДС да се калкулира в стойността на транспортното средство, тоест в сметка 205 Транспортни средства?
Отговор:
Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Съгласно ал. 4, т. 1 от същата разпоредба не е вътреобщностно придобиване придобиването на стоки, за които доставчикът прилага специален ред на облагане за стоки втора употреба, определен в законодателството на съответната държава членка.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
16Апр2024
Третиране на продажби в ЕС и трети страни на стоки, закупени от трети страни
от Ели Марова
на 16 Апр 2024
11Апр2024
Начисляване на ДДС във фактура за транспортна услуга към ФЛ от Монако
от Теодоси Георгиев
на 11 Апр 2024
18Март2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура от ООН
от Теодоси Георгиев
на 18 Март 2024
12Март2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
от Ели Марова
на 12 Март 2024
20Февр2024
Деклариране при продажба към Испания на придобити в тристранна операция леки автомобили
от Ели Марова
на 20 Февр 2024