Последно актуализиран на 30 Май 2023 Регистрация по ДДС при предоставяне на услуга за щатски получател
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 27 Март 2023
Въпрос:
➤ Българска фирма доставчик не е регистрирана по ЗДДС. Получателят на услугата се намира в САЩ и може да се счита за данъчно задължено лице. Услугата, която ще се предоставя е изработване на уеб сайт с WordPress, технически настройки и графичен дизайн. Софтуерът е готов, дизайнът е на доставчика (българската фирма). Трябва ли българската фирма да се регистрира по ЗДДС (ако да, на кое основание и ако не, на кое основание)?
➤ Българска фирма доставчик не е регистрирана по ЗДДС. Получателят на услугата се намира в САЩ и може да се счита за данъчно задължено лице. Услугата, която ще се предоставя е изработване на уеб сайт с WordPress, технически настройки и графичен дизайн. Софтуерът е готов, дизайнът е на доставчика (българската фирма). Трябва ли българската фирма да се регистрира по ЗДДС (ако да, на кое основание и ако не, на кое основание)?
Отговор:
Описаната услуга представлява услуга, предоставяна по електронен път, и когато получателят е данъчно задължено лице, каквото най-вероятно е компанията от САЩ, мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата мястото на изпълнение на услугата е там, където е установен получателят или неговият постоянен обект, когато услугата се предоставя на постоянен обект, т.е. в конкретния случай мястото на изпълнение на доставката е в САЩ. Доставките с място на изпълнение извън територията на страната не са облагаеми по българския ЗДДС и съответно не формират оборот за задължителна регистрация на основание чл. 96 от ЗДДС.
Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които се дължи данък по доставката от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка. Видно от текста на разпоредбата задължението за регистрация при предоставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС възниква само тогава, когато получателят е установен в държава членка на ЕС, но не и когато получателят е установен в трета страна. Следователно, в конкретния случай за доставчика не възниква задължение за регистрация на основание чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС.
Много често е обаче в рамките на дейността на софтуерните компании се използват услуги, предоставяни от данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната – хостинг, имена на домейни, покупка на дигитални изображения, софтуерни лицензи, бази данни и др. На основание разпоредбата на чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на тези доставки е на територията на страната, когато получател е българска компания, доставките попадат в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за тях се самоначислява данък от получателя, включително и когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на ЕС.
Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Следователно, ако българското дружество е получател на услуги от неустановени в страната доставчици, възниква задължение за регистрация на горепосоченото основание и задължение за самоначисляване на данък за получената услуга.
Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които се дължи данък по доставката от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка. Видно от текста на разпоредбата задължението за регистрация при предоставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС възниква само тогава, когато получателят е установен в държава членка на ЕС, но не и когато получателят е установен в трета страна. Следователно, в конкретния случай за доставчика не възниква задължение за регистрация на основание чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС.
Много често е обаче в рамките на дейността на софтуерните компании се използват услуги, предоставяни от данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната – хостинг, имена на домейни, покупка на дигитални изображения, софтуерни лицензи, бази данни и др. На основание разпоредбата на чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на тези доставки е на територията на страната, когато получател е българска компания, доставките попадат в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за тях се самоначислява данък от получателя, включително и когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на ЕС.
Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Следователно, ако българското дружество е получател на услуги от неустановени в страната доставчици, възниква задължение за регистрация на горепосоченото основание и задължение за самоначисляване на данък за получената услуга.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
26Май2023
Включване в дневници по ДДС на фактури за внос от САЩ в Нидерландия
от Теодоси Георгиев
на 26 Май 2023
17Май2023
Продажба под застрахователна стойност на автомобил от ЮЛ към ФЛ
от Елена Илиева
на 17 Май 2023
17Май2023
Отчитане при покупка на употребяване на автомобили на търг
от Елена Илиева
на 17 Май 2023
12Май2023
Отдаване под наем с оперативен лизинг на лек автомобил, закупен от ЕС
от Христо Досев
на 12 Май 2023
12Май2023
Право на ползване на данъчен кредит във връзка с фактура за авансово плащане по учредено право на строеж
от Теодоси Георгиев
на 12 Май 2023