Последно актуализиран на 25 Април 2024 Регистрация по ДДС при предоставяне на услуга за щатски получател
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 27 Март 2023
Въпрос:
➤ Българска фирма доставчик не е регистрирана по ЗДДС. Получателят на услугата се намира в САЩ и може да се счита за данъчно задължено лице. Услугата, която ще се предоставя е изработване на уеб сайт с WordPress, технически настройки и графичен дизайн. Софтуерът е готов, дизайнът е на доставчика (българската фирма). Трябва ли българската фирма да се регистрира по ЗДДС (ако да, на кое основание и ако не, на кое основание)?
Отговор:
Описаната услуга представлява услуга, предоставяна по електронен път, и когато получателят е данъчно задължено лице, каквото най-вероятно е компанията от САЩ, мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата мястото на изпълнение на услугата е там, където е установен получателят или неговият постоянен обект, когато услугата се предоставя на постоянен обект, т.е. в конкретния случай мястото на изпълнение на доставката е в САЩ. Доставките с място на изпълнение извън територията на страната не са облагаеми по българския ЗДДС и съответно не формират оборот за задължителна регистрация на основание чл. 96 от ЗДДС.
Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които се дължи данък по доставката от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка. Видно от текста на разпоредбата задължението за регистрация при предоставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС възниква само тогава, когато получателят е установен в държава членка на ЕС, но не и когато получателят е установен в трета страна. Следователно, в конкретния случай за доставчика не възниква задължение за регистрация на основание чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС.
Много често е обаче в рамките на дейността на софтуерните компании се използват услуги, предоставяни от данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната – хостинг, имена на домейни, покупка на дигитални изображения, софтуерни лицензи, бази данни и др. На основание разпоредбата на чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на тези доставки е на територията на страната, когато получател е българска компания, доставките попадат в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за тях се самоначислява данък от получателя, включително и когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на ЕС.
Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Следователно, ако българското дружество е получател на услуги от неустановени в страната доставчици, възниква задължение за регистрация на горепосоченото основание и задължение за самоначисляване на данък за получената услуга.
Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които се дължи данък по доставката от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка. Видно от текста на разпоредбата задължението за регистрация при предоставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС възниква само тогава, когато получателят е установен в държава членка на ЕС, но не и когато получателят е установен в трета страна. Следователно, в конкретния случай за доставчика не възниква задължение за регистрация на основание чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС.
Много често е обаче в рамките на дейността на софтуерните компании се използват услуги, предоставяни от данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната – хостинг, имена на домейни, покупка на дигитални изображения, софтуерни лицензи, бази данни и др. На основание разпоредбата на чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на тези доставки е на територията на страната, когато получател е българска компания, доставките попадат в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за тях се самоначислява данък от получателя, включително и когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на ЕС.
Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Следователно, ако българското дружество е получател на услуги от неустановени в страната доставчици, възниква задължение за регистрация на горепосоченото основание и задължение за самоначисляване на данък за получената услуга.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
24Апр2024
Отчитане във връзка с незавършени СМР, за които е платен аванс
от Елена Илиева
на 24 Апр 2024
25Апр2024
Третиране като тристранна операция при доставка в Кипър на закупена от Нидерландия стока
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
25Апр2024
Оформяне на доставка във връзка с продажба на производствен отпадък
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
17Апр2024
Третиране на фактура за стока, закупена от Италия и доставена от Полша
от Ели Марова
на 17 Апр 2024
16Апр2024
Документиране на сделка по посредничество при покупко-продажба на обект, намиращ се в Румъния
от Христо Досев
на 16 Апр 2024