Последно актуализиран на 8 Септември 2024 Регистрация по ДДС при наем на офис от ФЛ в държава от ЕС
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 02 Февр 2024
Въпрос:
➤ Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, ще наеме офис в държава от ЕС. Наемодателят е чуждестранно физическо лице, нерегистрирано по ДДС. Офисът се наема, за да осъществява дейност, свързана с предоставяне на услуги на физически лица, като мястото на изпълнението на услугите е на територията на Турция.
1. Дружеството подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС?
2. Какви са задълженията на дружеството по ЗКПО и ЗДДФЛ във връзка с изплащането на наема на чуждестранното физическо лице?
1. Дружеството подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС?
2. Какви са задълженията на дружеството по ЗКПО и ЗДДФЛ във връзка с изплащането на наема на чуждестранното физическо лице?
Отговор:
Относно приложението на ЗДДС:
Съгласно разпоредбите на ЗДДС дружеството не подлежи на задължителна регистрация. Доставката на наемна услуга е с място на изпълнение там, където се намира недвижимият имот – в случая това е друга държава членка, получената услуга е с място на изпълнение извън територията на страната и разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС е неприложима. Съответно не възниква и задължение за регистрация по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона.
Бихме желали да обърнем внимание, че дружеството ще формира постоянен обект на територията на другата държава членка, ако офисът се характеризира с достатъчно равнище на постоянство и има подходяща структура от гледна точка на човешките и техническите ресурси, за да може да доставя услугите, които престира. Ако от този офис се предоставят само услуги с място на изпълнение извън територията на ЕС (Турция) постоянният обект няма да формира облагаем оборот на територията на държавата членка, в която е установен и съгласно разпоредбите на Директива 2006/112/ЕС и Регламент 2011/282/ЕС дружеството не би следвало да подлежи на задължителна регистрация по ДДС в тази държава. Въпреки това е препоръчително да се консултирате изрично за евентуални разпоредби на вътрешното законодателство на държавата членка относно задължителна регистрация при установеност по постоянен обект.
Относно приложението на ЗКПО и ЗДДФЛ:
След промените в текста на чл. 8, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2024 г., доходите на физически лица от наем на недвижими имоти, намиращи се извън територията на страната, не са от източник в България, т.е. за изплатения доход от наем не е дължим данък при източника в България нито съгласно ЗДДФЛ, нито съгласно ЗКПО.
Доходът не се посочва в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, предоставят на Националната агенция за приходите информация за доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество, начислени и/или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава - членка на Европейския съюз. Информацията се предоставя веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1, подавана за четвъртото тримесечие на годината, т.е. до 31 януари на текущата година за предходната.
Съгласно разпоредбите на ЗДДС дружеството не подлежи на задължителна регистрация. Доставката на наемна услуга е с място на изпълнение там, където се намира недвижимият имот – в случая това е друга държава членка, получената услуга е с място на изпълнение извън територията на страната и разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС е неприложима. Съответно не възниква и задължение за регистрация по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона.
Бихме желали да обърнем внимание, че дружеството ще формира постоянен обект на територията на другата държава членка, ако офисът се характеризира с достатъчно равнище на постоянство и има подходяща структура от гледна точка на човешките и техническите ресурси, за да може да доставя услугите, които престира. Ако от този офис се предоставят само услуги с място на изпълнение извън територията на ЕС (Турция) постоянният обект няма да формира облагаем оборот на територията на държавата членка, в която е установен и съгласно разпоредбите на Директива 2006/112/ЕС и Регламент 2011/282/ЕС дружеството не би следвало да подлежи на задължителна регистрация по ДДС в тази държава. Въпреки това е препоръчително да се консултирате изрично за евентуални разпоредби на вътрешното законодателство на държавата членка относно задължителна регистрация при установеност по постоянен обект.
Относно приложението на ЗКПО и ЗДДФЛ:
След промените в текста на чл. 8, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2024 г., доходите на физически лица от наем на недвижими имоти, намиращи се извън територията на страната, не са от източник в България, т.е. за изплатения доход от наем не е дължим данък при източника в България нито съгласно ЗДДФЛ, нито съгласно ЗКПО.
Доходът не се посочва в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, предоставят на Националната агенция за приходите информация за доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество, начислени и/или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава - членка на Европейския съюз. Информацията се предоставя веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1, подавана за четвъртото тримесечие на годината, т.е. до 31 януари на текущата година за предходната.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Регистрация по ДДС
04Септ2024
Регистрация по ДДС при откриване на сметка в PaySera
от Теодоси Георгиев
на 04 Септ 2024
02Септ2024
Включване на финансиране от община към спортен клуб в оборот за регистрация по ДДС
от Ели Марова
на 02 Септ 2024
21Май2024
Регистрация по ДДС на чуждестранно дружество, придобито от българско такова
от Елена Илиева
на 21 Май 2024
17Май2024
Регистрация по ДДС при внос на автомобили втора употреба от САЩ
от Ели Марова
на 17 Май 2024
07Май2024
Регистрация по ДДС при продажба на 2 апартамента в рамките на 12 месеца
от Ели Марова
на 07 Май 2024
30Апр2024
Включване на приход от консултантска дейност в облагаем оборот за регистрация по ЗДДС
от Теодоси Георгиев
на 30 Апр 2024