Протокол по чл. 117 за извършена услуга в ЕС

Във въпроса не са посочени подробности относно вида на услугата и приемаме, че съгласно правилата на ЗДДС тя е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема. Съгласно разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за тези услуги данъкът се дължи от получателя на услугата и следва да се начисли с протокол по чл. 117 от ЗДДС.

 

Протоколът се издава не по- късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (данъчно събитие или авансово плащане) и задължително съдържа:

1. номер и дата;

2. името и идентификационния номер по чл. 94, ал. 2 на получателя по доставката;

3. количеството и вида на услугата;

4. датата на възникване на данъчното събитие по доставката;

5. данъчната основа;

6. ставката на данъка;

7. основанието за начисляване или неначисляване на данъка от получателя;

8. размерът на данъка;

9. идентификационен номер на доставчика за целите на ДДС, под който номер е осъществена доставката, когато доставчикът е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, и номер и дата на фактурата - когато такава е издадена до датата на издаване на протокола;

 

Съгласно чл. 26, ал. 6 от ЗДДС когато стойностите, необходими за изчисляване на данъчната основа, са определени в чуждестранна валута, данъчната основа се определя на базата на левовата равностойност на тази валута по курса, обявен от Българската народна банка към датата, на която данъкът е станал изискуем (дата на данъчно събитие или авансово плащане). Левовата равностойност на валутата може да бъде определена по последния обменен курс, публикуван от Европейската централна банка към момента, в който данъкът става изискуем. Конвертирането между валути, различни от еврото, се извършва, като се използва обменният курс на всяка от тези валути към еврото.

 

Следователно, щом протоколът се издава за извършена услуга, а не за авансово плащане, данъчната основа се изчислява по курса на деня, в който е настъпило данъчното събитие.

 

Протоколът се включва в дневника за продажбите за данъчния период, в който е издаден, а в дневника за покупките - най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който е издаден. Протоколът се включва в дневника за покупките в колона 9, 10 и 11 или 12 и 13 според правото на данъчен кредит.