Последно актуализиран на 27 Април 2024 Продажба на земя и сграда към свързано лице - третиране по ЗДДС и ЗКПО
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 26 Март 2024
Въпрос:
➤ Фирма (ЕТ) е собственик на земя и прилежащата и сграда (стара построена през 1980 г.). Двете са придобити през 2005 г., като стойността на земята е 33 хил. лв., а на сградата - 14 хил. лв. Към сградата са правени подобрения и са начислявани амортизации, като към настоящия момент балансовата ѝ стойност е 16 хил. лв. Предстои продажба на сградата и земята на физическо лице, което е свързано (прокурист на ЕТ, вписано в ТР, същевременно родственик по права линия на едноличния търговец), като желанието им е тази продажба да се извърши по балансовата стойност. Как ще се третира сделката по ЗДДС и ЗКПО и изисква ли тази свързаност продажбата да се извърши по пазарни цени?
Отговор:
Няма нормативни разпоредби, които да определят цените, по които лицата извършват търговските си взаимоотношения, включително и когато страните по даден договор са свързани лица. Можете да договорите сделка между свързани лица на всякаква цена, но ако тя се отличава от пазарните нива за данъчни цели, при определяне на данъчната основа за облагане, следва да се извършат регулации.
За целите на ЗКПО и съгласно чл. 15 от закона когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, отличаващи се от условията между несвързани лица, данъчната основа се определя и се облага с данък при условията, които биха възникнали за несвързани лица, т.е. сделката участва в данъчния финансов резултат с такива стойности, които биха се получили при продажба към несвързано лице по пазарна цена. Регулациите се извършват в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, като сумите се посочват в редове „Други увеличения/намаления на счетоводния финансов резултат".
За целите на ЗДДС и на основание чл. 27, ал. 3, т. 1 от закона при доставка между свързани лица данъчната основа е пазарната цена, когато данъчната основа, определена по реда на чл. 26, е:
а) по-ниска от пазарната цена, доставката е облагаема и получателят няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
б) по-ниска от пазарната цена, доставката е освободена и доставчикът няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
в) по-висока от пазарната цена, доставката е облагаема и доставчикът няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
Казано накратко, данъчната основа на доставката по ЗДДС е пазарната цена, ако е изпълнено някое от условията, цитирани по-горе. Ако никое от тези условия не е изпълнено, данъчната основа е равна на договорената цена, включително и когато тя се отличава от пазарната.
За целите на ЗКПО и съгласно чл. 15 от закона когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, отличаващи се от условията между несвързани лица, данъчната основа се определя и се облага с данък при условията, които биха възникнали за несвързани лица, т.е. сделката участва в данъчния финансов резултат с такива стойности, които биха се получили при продажба към несвързано лице по пазарна цена. Регулациите се извършват в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, като сумите се посочват в редове „Други увеличения/намаления на счетоводния финансов резултат".
За целите на ЗДДС и на основание чл. 27, ал. 3, т. 1 от закона при доставка между свързани лица данъчната основа е пазарната цена, когато данъчната основа, определена по реда на чл. 26, е:
а) по-ниска от пазарната цена, доставката е облагаема и получателят няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
б) по-ниска от пазарната цена, доставката е освободена и доставчикът няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
в) по-висока от пазарната цена, доставката е облагаема и доставчикът няма право на приспадане на данъчен кредит или има право на частичен данъчен кредит, или право на възстановяване на платения данък по реда на чл. 81;
Казано накратко, данъчната основа на доставката по ЗДДС е пазарната цена, ако е изпълнено някое от условията, цитирани по-горе. Ако никое от тези условия не е изпълнено, данъчната основа е равна на договорената цена, включително и когато тя се отличава от пазарната.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
26Апр2024
Начисляване на ДДС при прехвърляне право на строеж за изграждане на фотоволтаична централа и завеждане на централата като актив
от Христо Досев
на 26 Апр 2024
24Апр2024
Отчитане във връзка с незавършени СМР, за които е платен аванс
от Елена Илиева
на 24 Апр 2024
25Апр2024
Третиране като тристранна операция при доставка в Кипър на закупена от Нидерландия стока
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
25Апр2024
Оформяне на доставка във връзка с продажба на производствен отпадък
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
19Апр2024
Изпращане на стоки за продажба на консигнация с проформа фактура
от Ели Марова
на 19 Апр 2024