Продажба на мебели и монтаж за физическо лице от Монако

Въз основа на посоченото в запитването приемаме, че българска фирма, юридическо лице, регистриран по ДДС в България, ще изработи, транспортира и монтира мебели, паркет и други вещи от свое име и за своя сметка в имот, находящ се в Княжество Монако. Получателят на стоките е физическо лице. Приемаме, че посредникът в тази доставка не участва в доставката, а има само задачата да установи контакта между българската фирма - доставчик и физическото лице - получател на доставката в Княжество Монако. Ако това не е така, отговорът на някои въпроси може да бъде различен трябва и да бъде зададен самостоятелно.

1/ Съгласно § 1, т. 2, б.“б“, подбукви „аа“ от Допълните разпоредби на ЗДДС, е посочено, че доставките за Княжество Монако „за целите на този закон ще бъдат третирани като доставки, възникващи във или предназначени за Френската република“, т.е. доставките за Княжество Монако се подчиняват на правният режим за облагане с ДДС, предвиден в закона за ДДС на Франция, който, както и българският ЗДДС, е в съответствие с Директива 2006/112 на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност.

2/ След като Вашият клиент няма данъчен номер, Вашата доставката ще се третира като доставка, преназначена за физическо лице, нерегистрирано по ДДС. Всяко лице има ID документ, който ще посочите във Вашите данъчни документи.

3/ Княжество Монако прилага митническия режим за ЕС за стоки и услуги от държави членки на ЕС, следователно няма различие с митническият режим, ако стоките влизат на територията на Франция. Дали Франция има допълнителни изисквания при внос на стоки ще трябва да бъде проверено от Вас.  

4/ По силата на Вашият договор българската фирма ще извърши две доставки: доставка на стоки, мебели, паркет и др. и доставка на услуга  по инсталиране и монтиране на стоките.

Съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, е мястото, където се монтира или инсталира стоката на основание. Тази разпоредба е в съответствие с член 36 от Директива 2006/112/ЕО и следва да съществува и във френският закон за ДДС.

Съгласно, чл. чл. 7, ал. 5, т. 2 от ЗДДС не е вътреобщностна доставка, тази доставка на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика. Тъй като вратите и прозорците ще се доставят и монтират в недвижим имот, находящ се в Княжество Монако, с организиран и заплатен транспорт от българската фирма, то мястото на изпълнение на доставката е извън територията на страната. Съгласно изложеното в запитването, към посочените доставка на стоки и услуги не се прилага и нормата на чл. 20б, ал. 1 от ЗДДС относно определяне на прага от 10 000 евро, както и разпоредбите на ЗДДС по отношение на специалната регистрация за прилагане на режим в Съюза.

В издадената от българската фирма фактури/ фактури на получателя - физическо то лице, на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не се начислява ДДС, защото доставката е с място на изпълнение извън територията на страната, в случая Княжество Монако /т.е. Франция/. В издадената от българската фирма фактура/ фактури, трябва задължително да се съдържа основанието за неначисляване на ДДС, а именно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС.

Тъй като българската фирма ще извърши доставка на стоки с монтаж и инсталиране, в Княжество Монако, тя ще трябва да се съобрази с изискването за регистрация по ДДС там, както и с изискванията за документиране на доставките. В чл. 97 от  българският ЗДДС е предвидена разпоредба за задължителна регистрация по ДДС в България на чуждестранна фирма, която извършва доставка на стоки с монтаж и инсталиране в България. Аналогичен текст има и във Френският закон за ДДС и българската фирма трябва да се запознае с тези изисквания.
 

С уважение:

Още за регистрация по ДДС:

Нормативна рамка

Директива 2006/112

ЗДДС