Последно актуализиран на 30 Ноември 2023 Признаване на разходи за платен към НАП ДДС във връзка с пропуснат срок за задължителна регистрация
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 31 Ян 2023
Въпрос:
➤ Дружество е изпуснало срок за задължителна регистрация по ЗДДС при достигане на оборота. НАП го регистрира служебно - дружеството си плаща глобата по АУАН, плаща и към НАП ДДС, което е трябвало да се начисли след достигане на оборота за регистрация по ЗДДС. За данъчни цели глобата е непризнат разход, а платеното към НАП ДДС как се отразява счетоводно - признат разход ли е или със сумата трябва да се преобразува финансовият резултат?
Отговор:
Съгласно чл. 26, т. 4 от ЗКПО не се признава за данъчни цели счетоводен разход, отчетен от доставчик по Закона за данък върху добавената стойност за начислен от него или от органа по приходите данък върху добавената стойност за извършена доставка, с изключение на начисления данък при безвъзмездни доставки и доставки по повод дерегистрация по Закона за данък върху добавената стойност. Следователно, ако начисленият ДДС в резултат на забавената регистрация по ЗДДС бъде отчетен като счетоводен разход, то той ще бъде непризнат за данъчни цели.
Съгласно определенията в СС 18 „приход" е брутният поток от икономически изгоди през периода, създаден в хода на обичайната дейност на предприятието, когато този поток води до увеличаване на собствения капитал отделно от увеличенията, свързани с вноските на собствениците. Приходите включват брутните потоци от икономически изгоди, получени от и дължими на предприятието. Не се считат за приходи събраните суми от името на трети лица, като например данък върху добавената стойност, застраховки, суми, събрани от името на възложителя, и други, които предприятието получава, но те не водят до увеличаване на собствения капитал.
В случая става въпрос за пропусната задължителна регистрация по ЗДДС, която, ако беше извършена навреме, щеше да доведе по признаване на приход в по-нисък размер, тъй като от брутните потоци, получени или дължими от клиентите, щеше да бъде приспаднат дължимият за доставките ДДС. В този смисъл считам, че начисленият от НАП данък, който е следвало да бъде платен от датата, на която дружеството е следвало да се регистрира, до датата на фактическата регистрация, би следвало да се отчете в намаление на приходите, признати във връзка с въпросните доставки, за които е дължим данъкът.
Съгласно определенията в СС 18 „приход" е брутният поток от икономически изгоди през периода, създаден в хода на обичайната дейност на предприятието, когато този поток води до увеличаване на собствения капитал отделно от увеличенията, свързани с вноските на собствениците. Приходите включват брутните потоци от икономически изгоди, получени от и дължими на предприятието. Не се считат за приходи събраните суми от името на трети лица, като например данък върху добавената стойност, застраховки, суми, събрани от името на възложителя, и други, които предприятието получава, но те не водят до увеличаване на собствения капитал.
В случая става въпрос за пропусната задължителна регистрация по ЗДДС, която, ако беше извършена навреме, щеше да доведе по признаване на приход в по-нисък размер, тъй като от брутните потоци, получени или дължими от клиентите, щеше да бъде приспаднат дължимият за доставките ДДС. В този смисъл считам, че начисленият от НАП данък, който е следвало да бъде платен от датата, на която дружеството е следвало да се регистрира, до датата на фактическата регистрация, би следвало да се отчете в намаление на приходите, признати във връзка с въпросните доставки, за които е дължим данъкът.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
21Ноем2023
Третиране на продажба на апартамент, закупен от ФЛ, като освободена доставка
от Теодоси Георгиев
на 21 Ноем 2023
17Ноем2023
Третиране на апортна вноска, направена от земеделски производител в собственото му ЕООД
от Христо Досев
на 17 Ноем 2023
15Ноем2023
Фактуриране и плащане на ДДС при директна продажба в Белгия на закупени от Украйна стоки
от Ели Марова
на 15 Ноем 2023
16Ноем2023
Възстановяване на ползван данъчен кредит във връзка с автомобили на оперативен лизинг
от Христо Досев
на 16 Ноем 2023