Прилагане на СИДДО с Нидерландия във връзка с доходи на ФЛ
Отговор, предоставен от
Елена Илиева
Елена Илиева
на 07 Март 2024
Въпрос:
Местно лице за данъчни цели в България сключва трудов договор в Нидерландия през ноември 2023 г. Според СИДДО с Нидерландия:
“Член 14
1. Като се имат предвид разпоредбите на чл. 15, 17, 18, 19 и 20, заплати, надници и други подобни възнаграждения, получени от местно лице на едната договаряща държава въз основа на трудово правоотношение, се облагат с данък само в тази държава, освен ако трудът се полага в другата договаряща държава. Ако трудът се полага по този начин, така получените възнаграждения могат да се облагат с данък в тази друга държава.
2. Независимо от разпоредбите на ал. 1 възнаграждение, получено от местно лице на едната договаряща държава за положен труд в другата договаряща държава, се облага с данък само в първата посочена държава, ако:
а) получателят пребивава в другата държава за период или периоди, ненадвишаващи общо 183 дни във всеки дванадесетмесечен период, започващ или завършващ в съответната данъчна година; и
б) възнаграждението е платено от или за сметка на работодател, който не е местно лице на другата държава; и
в) възнаграждението не е за сметка на място на стопанска дейност, което работодателят притежава в другата държава.”
- Лицето пребивава в Нидерландия под 183 дни;
- Възнаграждението е платено от работодател, който е местно лице на Нидерландия;
- Възнаграждението е за сметка на стопанска дейност в Нидерландия.
Според нас тези доходи следва да се посочат в ГДД за 2023 г. на лицето в България и да се приложи методът на обикновен данъчен кредит за приспадане на удържания данък в Нидерландия. Ако не грешим в преценката си - приспадат ли се внесените осигуровки в Нидерландия и в какъв размер? Какви документи се прилагат към ГДД и къде лицето да ги легализира? Има ли задължителни формуляри, които следва работодателят му да изготви? Необходимо ли е да се извади удостоверение за местно лице, което да се представи пред работодателя на лицето?
Друго местно лице за данъчни цели в България се регистрира като свободна професия в Нидерландия през октомври 2023 г. Наема счетоводител и си внася осигуровките и данъка там. Според СИДДО “предприятие” се отнася за осъществяването на всякаква стопанска дейност и като вземем предвид член 21 и факта, обаче, че лицето не отговаря на нито един критерий за място на стопанска дейност в Нидерландия, а само е регистрирано за freelancer, то как следва да третираме придобитите доходи и подлежат ли на деклариране в ГДД в България? Има ли значение дали лицето ги е обложило там или е без значение това? По метода на обикновения данъчен кредит ли трябва да се декларират тук (ако трябва)? Приспадат ли се внесените осигуровки в Нидерландия и в какъв размер?
“Член 14
1. Като се имат предвид разпоредбите на чл. 15, 17, 18, 19 и 20, заплати, надници и други подобни възнаграждения, получени от местно лице на едната договаряща държава въз основа на трудово правоотношение, се облагат с данък само в тази държава, освен ако трудът се полага в другата договаряща държава. Ако трудът се полага по този начин, така получените възнаграждения могат да се облагат с данък в тази друга държава.
2. Независимо от разпоредбите на ал. 1 възнаграждение, получено от местно лице на едната договаряща държава за положен труд в другата договаряща държава, се облага с данък само в първата посочена държава, ако:
а) получателят пребивава в другата държава за период или периоди, ненадвишаващи общо 183 дни във всеки дванадесетмесечен период, започващ или завършващ в съответната данъчна година; и
б) възнаграждението е платено от или за сметка на работодател, който не е местно лице на другата държава; и
в) възнаграждението не е за сметка на място на стопанска дейност, което работодателят притежава в другата държава.”
- Лицето пребивава в Нидерландия под 183 дни;
- Възнаграждението е платено от работодател, който е местно лице на Нидерландия;
- Възнаграждението е за сметка на стопанска дейност в Нидерландия.
Според нас тези доходи следва да се посочат в ГДД за 2023 г. на лицето в България и да се приложи методът на обикновен данъчен кредит за приспадане на удържания данък в Нидерландия. Ако не грешим в преценката си - приспадат ли се внесените осигуровки в Нидерландия и в какъв размер? Какви документи се прилагат към ГДД и къде лицето да ги легализира? Има ли задължителни формуляри, които следва работодателят му да изготви? Необходимо ли е да се извади удостоверение за местно лице, което да се представи пред работодателя на лицето?
Друго местно лице за данъчни цели в България се регистрира като свободна професия в Нидерландия през октомври 2023 г. Наема счетоводител и си внася осигуровките и данъка там. Според СИДДО “предприятие” се отнася за осъществяването на всякаква стопанска дейност и като вземем предвид член 21 и факта, обаче, че лицето не отговаря на нито един критерий за място на стопанска дейност в Нидерландия, а само е регистрирано за freelancer, то как следва да третираме придобитите доходи и подлежат ли на деклариране в ГДД в България? Има ли значение дали лицето ги е обложило там или е без значение това? По метода на обикновения данъчен кредит ли трябва да се декларират тук (ако трябва)? Приспадат ли се внесените осигуровки в Нидерландия и в какъв размер?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Прилагане на СИДДО с Нидерландия във връзка с доходи на ФЛ
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория СИДДО
05Апр2024
Дължимост на данък при източника във връзка с фактура от швейцарска фирма за консултантски услуги и маркетингови проучвания
от Христо Досев
на 05 Апр 2024
25Март2024
Третиране на доходи от лихви във връзка със заем, предоставен от българско лице, живеещо в Англия, на АД, на което е управител
от Елена Илиева
на 25 Март 2024
26Февр2024
Данъчно облагане на консултантски услуги от лице с двойно гражданство
от Елена Илиева
на 26 Февр 2024
20Февр2024
Нарушения при недеклариране в Италия на доходи от личен труд и дивиденти у нас
от Елена Илиева
на 20 Февр 2024
01Февр2024
Увеличение на разходи към свързано лице във връзка с маркетингови услуги и развитие на пазар в Албания
от Елена Илиева
на 01 Февр 2024
20Дек2023
Деклариране при прилагане на СИДДО с искане за освобождаване по процедурата за разходи над 500 х. лв.
от Елена Илиева
на 20 Дек 2023