Последно актуализиран на 22 Март 2025 Нарушения при недеклариране в Италия на доходи от личен труд и дивиденти у нас
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 20 Февр 2024
Въпрос:
➤ Имам клиент (италиански гражданин), който има регистрирано ЕООД в България от 2016 г. Жизнените му интереси са изцяло в Италия. Получава заплата за положен личен труд, при което всеки месец внася ДОД. Получава и суми за разпределени дивиденти, при което се внася ДОД върху дивидентите. До момента не е искал удостоверение от НАП за внесените в българия данъци, съответно не ги е декларирал в Италия. Какви са нарушенията? Можем ли с късна дата да ги разрешим? Какво трябва да се направи? Със СИДДО не съм особено запозната и затова и допуснах тези грешки.
Отговор:
Съгласно чл. 8 от СИДДО между България и Италия дивидентите, изплатени от дружество, което е местно лице на едната договаряща държава, на местно лице на другата договаряща държава могат да се облагат с данък при източника в държавата, от която произхожда доходът, като ставката на данъка е не по-висока от 10%. Предвид това, че съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ ставката на данъка по чл. 38, ал. 1 върху дивидентите е 5% облагането на дохода с окончателен данък не е нарушение, тъй като няма възможност за избягване на този данък при прилагане на СИДДО, която не предвижда преференциално третиране. С други думи, начинът на облагане на дивидентите в България е правилен. Вероятно е този доход да подлежи на деклариране и в Италия съгласно разпоредбите на италианското данъчно законодателство, като се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно чл. 22, ал. 3 от СИДДО. Лицето следва да е консултира с местен специалист във връзка със задълженията му съгласно италианския данъчен закон.
Съгласно чл. 8, ал. 2 от ЗДДФЛ от източник в България са само доходите от труд, който е положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България. Подобни са и разпоредбите на чл. 13 от СИДДО между България и Италия. Следователно възнаграждението за личен труд е облагаемо с български данък само ако трудът е положен на територията на България. В този случай начинът на облагане е правилен. Както и при дивидентите е възможно доходът да подлежи на деклариране и в Италия, като за платения в България данък се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО.
Ако трудът не е положен на територията на България доходът не е от източник в България и не подлежи на облагане с български данък. В този случай удържаният данък е недължимо внесен и по желание на данъчно задълженото лице (италианския гражданин) може да се инициира процедура по възстановяване съгласно чл. 128 от ДОПК.
Съгласно чл. 8, ал. 2 от ЗДДФЛ от източник в България са само доходите от труд, който е положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България. Подобни са и разпоредбите на чл. 13 от СИДДО между България и Италия. Следователно възнаграждението за личен труд е облагаемо с български данък само ако трудът е положен на територията на България. В този случай начинът на облагане е правилен. Както и при дивидентите е възможно доходът да подлежи на деклариране и в Италия, като за платения в България данък се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО.
Ако трудът не е положен на територията на България доходът не е от източник в България и не подлежи на облагане с български данък. В този случай удържаният данък е недължимо внесен и по желание на данъчно задълженото лице (италианския гражданин) може да се инициира процедура по възстановяване съгласно чл. 128 от ДОПК.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория СИДДО
20Ян2025
Прилагане на СИДДО с Великобритания от британец с ЕООД у нас
от проф. д-р Любка Ценова
на 20 Ян 2025
15Ян2025
Прилагане на СИДДО във връзка с услуга, получена от италиански доставчик
от Христо Досев
на 15 Ян 2025
13Ян2025
Получаване от доставчик на ежегодно удостоверение по чл. 136 от ДОПК
от Бойко Костов
на 13 Ян 2025
23Дек2024
Облагане на консултантска услуга, получена от френско ЮЛ
от Елена Илиева
на 23 Дек 2024