Последно актуализиран на 20 Март 2025 Префактуриране на нощувка между свързани фирми
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 13 Дек 2023
Въпрос:
➤ Фирма с регистрация по ДДС получава фактура за настаняване в хотел за командировка на служители. Един от служителите има трудов договор в друга фирма, която е свързана с първата. Собственикът на двете фирми е едно и също лице. Може ли фирмата, на която е издадена фактурата за нощувка, да префактурира стойността на нощувката на служителя, който не работи във фирмата. Ако се издава фактура с 9% ДДС ли ще бъде, или с 20% ДДС? Може ли да не се ползва данъчен кредит за тази нощувка при първата фирма - получателя на фактурата от хотела, след което тази фирма префактурира нощувката и продажбата е освободена доставка като се прилага разпоредбата на чл. 50, ал. 1 от ЗДДС. Когато има такова префактуриране на разходи във фирмата, която издава фактурата - този приход в сметка 709 Други приходи ли ще се осчетоводи, или това не е приход за фирмата е ще се отчете в кредита на сметка 609 Други разходи, партида командировки?
Отговор:
Относно данъчното третиране по ЗДДС в случаите на префактуриране на разходи, които не са обвързани със задължения по основна доставка, е издадено становище на ЦУ на НАП изх. № 20-00-42/ 21.02.2014 г. В становището е посочено, че когато поради особени взаимоотношения между контрагенти, които обаче не са свързани с основна доставка, фактурата по дадена доставка е издадена на едно от лицата, но потребители на фактурираните стоки и услуги са и други данъчно задължени лица, е допустимо лицето, на чието име е издадена фактурата, да префактурира на останалите получатели частта от доставката, която е свързана с действителното им потребление. Префактурирането се извършва единствено с цел да се осигури право на приспадане на данъчен кредит на действителния получател по доставката, като се елиминира формалната пречка от липсата на фактура, издадена на този действителен получател. Съгласно становището при префактурирането е недопустимо да се променят основни характеристики на доставката като данъчна ставка, данъчно събитие, данъчна основа (съобразно дела с общото потребление). Ако обаче доставката е облагаема с намалена данъчна ставка, тя е приложима само за непосредствения доставчик, който отговаря на условията за прилагане на ставката и разполага с необходимите документи за удостоверяване на наличие на обстоятелства по доставката.
В случая префактурирането има смисъл единствено и само ако второто дружество възнамерява да приспада данъчен кредит по доставката и тъй като първото дружество вероятно не може да се снабди с изискуемите документи по чл. 40 от ППЗДДС, то няма право да префактурира с намалената данъчна ставка от 9%. Разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 2 от ЗДДС в този случай е неприложима, тъй като тя изисква да е налице ограничение на правото на приспадане съгласно чл. 70 от закона, а относно правото на приспадане на данъчен кредит за нощувки на командировани лица е валидно изключението по чл. 70, ал. 3, т. 7 от ЗДДС.
Относно счетоводното отчитане на доставки, които не са предназначени изцяло за дейността на предприятието е добра практика частта, която отразява чужд разход, който подлежи на възстановяване от действителния потребител, да се отчита като разчет, а не като разход и приход.
В случая префактурирането има смисъл единствено и само ако второто дружество възнамерява да приспада данъчен кредит по доставката и тъй като първото дружество вероятно не може да се снабди с изискуемите документи по чл. 40 от ППЗДДС, то няма право да префактурира с намалената данъчна ставка от 9%. Разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 2 от ЗДДС в този случай е неприложима, тъй като тя изисква да е налице ограничение на правото на приспадане съгласно чл. 70 от закона, а относно правото на приспадане на данъчен кредит за нощувки на командировани лица е валидно изключението по чл. 70, ал. 3, т. 7 от ЗДДС.
Относно счетоводното отчитане на доставки, които не са предназначени изцяло за дейността на предприятието е добра практика частта, която отразява чужд разход, който подлежи на възстановяване от действителния потребител, да се отчита като разчет, а не като разход и приход.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
19Март2025
Третиране на доставка към испанска фирма, която се оказва с невалиден VAT номер
от Ели Марова
на 19 Март 2025
05Март2025
Самоначисляване на ДДС при доставка на китайски стоки през държава от ЕС
от Ели Марова
на 05 Март 2025
21Февр2025
Начисляване на ДДС при закупуван на имот от ФЛ, в последствие продаден на чужденец
от Ели Марова
на 21 Февр 2025
06Февр2025
Начисляване на ДДС при продажба на апартамент, обект на размяна с ФЛ
от Ели Марова
на 06 Февр 2025
14Ян2025
ДДС ставка във фактура към нерегистриран по ДДС френски клиент
от Теодоси Георгиев
на 14 Ян 2025
31Дек2024
Начисляване на ДДС при продажба на автомобил втора употреба към ФЛ
от Ели Марова
на 31 Дек 2024