Префактуриране на закупени карти за спорт между дружества - свързани лица

По повод данъчното третиране по ЗДДС при префактуриране на разходи с начислен ДДС, когато тези разходи не са свързани с основна доставка, е издадено становище на ЦУ на НАП изх. № 20-00-42/21.02.2014 г., което е валидно и до момента.

Становището приема за допустимо префактурирането на разходи с начислен ДДС, когато поради особените взаимоотношения и договорености между контрагенти, фактурата за получена стока или услуга е издадена от доставчика само към едното лице - получател, но второто лице се явява реален потребител на част от доставката и поема за своя сметка съответния дял от разходите. Основната цел на префактурирането в тези случаи е данъчният кредит да се приспада от реалния ползвател на стоката или услугата съобразно неговия дял в разходите. Според НАП този подход следва да се счита не само за допустим, но и за препоръчителен с оглед възможността да се осигури ефективен последващ данъчен контрол върху точното упражняване на правото на данъчен кредит от реалния потребител на стоката или услугата, съобразно неговия дял от разходите.

Както е посочено в становището „следва особено да се подчертае, че такова документиране е допустимо, но не е задължително за регистрираните лица. В случаите, при които същите са си разпределили разходите, без за това получателят по фактурата от доставчика да е префактурирал тези разходи към реалния потребител, недопустимо е при осъществяването на последващ контрол органът по приходите да приеме, че е налице последваща доставка и да начисли данък на получателя по фактурата."

Следователно, съгласно цитираната административна практика на НАП, в описания във въпроса случай префактурирането на разходите с начислен ДДС от фирма А на фирма Б би било оправдано, ако фирма Б приспада данъчния кредит за частта от разхода, която потребява и заплаща на фирма А. Ако фирма Б не приспада данъчен кредит за този разход префактурирането е безпредметно и възстановяването на сумата, която представлява частта от разхода за картите на служителите на фирма Б, може да се извърши срещу документ, който не е фактура и който удостоверява дължимата сума за плащане, например сметка за дължими суми за възстановяване.