Отразяване на късно получени кредитни известия

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Май 2023

Въпрос:
➤ В счетоводството на фирма Х с предмет на дейност промишлено производство пристигат с голямо закъснение кредитни известия за закупени материали - става въпрос за м. 01.2022 година. Как да бъдат отразени въпросните кредитни известия и по-конкретно данъчния кредит по тях, след като е минал законоустановеният срок за отразяването им в СД по ЗДДС? Следва ли да се начисли и внесе и по какъв ред дължимия данък по тях?
Отговор:
Съгласно чл.126 ал.2 т.1 от ЗДДС допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125 ал. 1 и 2 вследствие на неотразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират като лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
14Ноем2023
Отразяване на ДДС във връзка с лично ползване на служебен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 14 Ноем 2023
27Окт2023
Префактуриране на закупени карти за спорт между дружества - свързани лица
от Елена Илиева
на 27 Окт 2023
03Окт2023
Дължимост на ДДС при бракуване на негодни за употреба ДМА
от Теодоси Георгиев
на 03 Окт 2023
27Септ2023
Тълкуване на чл. 70, ал. 2, т. 5 от ЗДДС - ползване на данъчен кредит за МПС, ползвано в различни дейности на фирмата
от Ели Марова
на 27 Септ 2023
21Септ2023
Право на данъчен кредит за разходи по ремонт на сграда, която ще се използва за къща за гости
от Христо Досев
на 21 Септ 2023
30Авг2023
Данъчен кредит за закупена служебна електрическа тротинетка
от Трендафил Василев
на 30 Авг 2023