Отразяване на късно получени кредитни известия

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Май 2023

Въпрос:
➤ В счетоводството на фирма Х с предмет на дейност промишлено производство пристигат с голямо закъснение кредитни известия за закупени материали - става въпрос за м. 01.2022 година. Как да бъдат отразени въпросните кредитни известия и по-конкретно данъчния кредит по тях, след като е минал законоустановеният срок за отразяването им в СД по ЗДДС? Следва ли да се начисли и внесе и по какъв ред дължимия данък по тях?
➤ В счетоводството на фирма Х с предмет на дейност промишлено производство пристигат с голямо закъснение кредитни известия за закупени материали - става въпрос за м. 01.2022 година. Как да бъдат отразени въпросните кредитни известия и по-конкретно данъчния кредит по тях, след като е минал законоустановеният срок за отразяването им в СД по ЗДДС? Следва ли да се начисли и внесе и по какъв ред дължимия данък по тях?
Отговор:
Съгласно чл.126 ал.2 т.1 от ЗДДС допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125 ал. 1 и 2 вследствие на неотразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират като лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
19Май2023
Корекция на ползван данъчен кредит при изтичане на срок на право на строеж
от Елена Илиева
на 19 Май 2023
11Май2023
Право на данъчен кредит във връзка с доставки с отложено плащане
от Теодоси Георгиев
на 11 Май 2023
25Апр2023
Облагане на предоставяне на ATV под наем и право на данъчен кредит при разходи за поддръжка и експлоатация
от Ели Марова
на 25 Апр 2023
20Март2023
Право на данъчен кредит за експлоатационни разходи на лизингов служебен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 20 Март 2023
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023