Отразяване на късно получени кредитни известия

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Май 2023
Въпрос:
➤ В счетоводството на фирма Х с предмет на дейност промишлено производство пристигат с голямо закъснение кредитни известия за закупени материали - става въпрос за м. 01.2022 година. Как да бъдат отразени въпросните кредитни известия и по-конкретно данъчния кредит по тях, след като е минал законоустановеният срок за отразяването им в СД по ЗДДС? Следва ли да се начисли и внесе и по какъв ред дължимия данък по тях?
Отговор:
Съгласно чл.126 ал.2 т.1 от ЗДДС допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125 ал. 1 и 2 вследствие на неотразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират като лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.
Това означава, че следва да отразите неотразените документи, в данъчния период, в който сте открили пропуска. Съгласно чл.124 ал.5 от закона, независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, включително издадени от лица, на които е прекратена регистрацията по този закон. Това, че не сте включили кредитните известия в периода, в който са издадени, означава, че сте пропуснали срока им за издаване още с края на периода на издаването им, независимо от 12 месечния периода по ал.4 от същата норма.
Чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от закона определя, че регистрирано лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето:
1. включи размера на данъчния кредит при определяне на резултата за данъчния период по ал. 1 в справка-декларацията по чл. 125 за същия данъчен период;
2. посочи документа по чл. 71 в дневника за покупките по чл. 124 за данъчния период по т. 1.
Вие сте включили фактурите в срока по чл. 72, ал. 1 и сте ползвали правото си на данъчен кредит, но при получените кредитни известия не става въпрос за право на приспадане, а за връщането на данъка. Затова следва да отразите кредитните известия със знак минус за данъчна основа и данък, като по този начин ще коригирате ползвания данъчен кредит.
Разбира се, законът определя санкция за подобна грешка, съгласно чл. 182, стига органите на НАП да спазят срока за издаването на АУАН.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
04Февр2025
Неначисляване на ДДС във фактура за продажба на недвижим имот
от Теодоси Георгиев
на 04 Февр 2025
14Ян2025
Изчисляване на годишен коефициент за корекция на ДДС във връзка с фактури, свързани с две различни дейности на една фирма
от Теодоси Георгиев
на 14 Ян 2025
18Дек2024
Право на данъчен кредит по фактура за ремонт на фирмен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 18 Дек 2024
29Ноем2024
Данъчен кредит за разходи по отдаден под наем към ЕООД на личен автомобил на управител
от Елена Илиева
на 29 Ноем 2024
18Ноем2024
Данъчен кредит за разходи по отстраняване на некачествено извършени строително-монтажни работи
от Теодоси Георгиев
на 18 Ноем 2024